Jaké jsou povinnosti OSVČ ohledně daní z příjmů? V našem průvodci se dozvíte vše potřebné od podání daňového přiznání přes výpočet daně až po zálohy na daň. Nezmeškejte důležité termíny a využijte možnosti snížení daňové povinnosti.
Všichni živnostníci musí platit daně z příjmů ve výši 15 %, a to nezávisle na tom, zda mají podnikání jako hlavní nebo vedlejší činnost. Tento článek vám vysvětlí, jak se příjmy u OSVČ zdaňují, jak vypočítáte daň z příjmů a kolik zaplatíte na zálohách.
Daňové přiznání OSVČ
Daňové přiznání podáváte vždy, pokud podnikáte na hlavní nebo vedlejší činnost. To platí i v případě, že je vaše výsledná daňová povinnost nulová, nebo jste samostatně výdělečnou činnost vykonávali jen část roku. Výjimkou je situace, kdy vaše roční příjmy z hlavní činnosti nepřesáhly 50 000 Kč nebo z vedlejší činnosti 20 000 Kč.
Co uvést do daňového přiznání
V daňovém přiznání musíte uvést všechny vaše příjmy. Pokud jste zaměstnaní a podnikáním si přivyděláváte, nebo máte například příjmy z pronájmu, musíte uvést nejen tyto příjmy, ale také příjmy ze zaměstnání. Nezapomeňte si od zaměstnavatele vyžádat potvrzení o zdanitelných příjmech, pokud kromě provozování živnosti i nadále pracujete na hlavní nebo částečný úvazek.
Výpočet daně z příjmů OSVČ
Sazba daně z příjmů činí 15 % a počítá se ze základu daně, který se skládá z pěti dílčích základů daně:
- Příjmy ze zaměstnání
- Příjmy z podnikání
- Kapitálové příjmy (např. podíly na zisku, úroky nebo licenční poplatky)
- Příjmy z pronájmu
- Ostatní příjmy, které nespadají do žádné z předchozích kategorií
Jak určit základ daně z příjmů OSVČ
V účetnictví se základ daně určí jako součet výnosů, od kterých odečtete náklady. Při daňové evidenci musíte pečlivě evidovat příjmy a reálně vynaložené výdaje (tzn. že si uchováváte všechny doklady za nákup zboží či služeb).
Pro živnostníky, kteří využívají režim paušální daně, platí odlišná pravidla. Daň z příjmů se v tomto případě nevypočítává procentuálně, ale stanovuje se fixní částkou, kterou platí každý měsíc. Výše této měsíční částky závisí na pásmu paušální daně, do kterého živnostník spadá. Více se dočtete v našem článku Paušální daň v roce 2024: Aktuální podmínky a pásma.
Paušální výdaje
Podnikatelé nejčastěji uplatňují metodu paušálních výdajů stanovených procentem z příjmů. Výdaje se liší podle druhu živnosti:
- Řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství – 80 % z příjmů
- Ostatní živnosti (volné, vázané i koncesované) – 60 % z příjmů
- Svobodná povolání a autorská tvorba – 40 % z příjmů
- Pronájem – 30 % z příjmů
Nezdanitelné položky
Od základu daně si můžete odečíst nezdanitelné položky jako:
- Poskytnuté dary
- Zaplacené úroky z úvěrů na bydlení
- Penzijní připojištění a životní pojištění
Slevy na dani a daňová zvýhodnění
Vypočtenou daň můžete snížit o různé slevy na dani a daňová zvýhodnění, například:
- Sleva na poplatníka
- Sleva na manžela/manželku
- Sleva na invaliditu
- Daňové zvýhodnění na dítě
Zálohy na daň z příjmu OSVČ
Pokud vaše daňová povinnost přesahuje 30 000 Kč, musíte platit zálohy na daň z příjmů. Zálohy se platí:
- 2× ročně ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti, pokud je daň vyšší než 30 000 Kč a nižší než 150 000 Kč
- 4× ročně ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti, pokud je daň vyšší než 150 000 Kč
Termíny pro podání přiznání daně z příjmů
Standardní lhůta pro podání daňového přiznání je tři měsíce po uplynutí zdaňovacího období. U OSVČ je zdaňovacím obdobím kalendářní rok a daňové přiznání musí podat elektronicky do 2. května. Pokud za vás přiznání podá daňový poradce, máte čas až do 1. července.
Kdy a kam platí OSVČ daň z příjmů
Kromě podání daňového přiznání musíte daň ve stejné lhůtě také zaplatit. Můžete tak učinit:
- Bezhotovostně
- Hotově na finančním úřadu
- Hotově prostřednictvím poštovní poukázky typu A
Jako variabilní symbol uveďte vaše rodné číslo. Čísla účtů a předčíslí naleznete na stránkách Finanční správy.