Sleva na manželku/manžela je jednou z klíčových daňových úlev, které mohou snížit daňovou povinnost. Od roku 2024 však platí zpřísněné podmínky, kdy je nutná péče o dítě do 3 let věku. V článku přinášíme přehled pravidel, podmínek a praktických příkladů.
Co je sleva na manžela/manželku a jak ji využít?
Sleva na manžela/manželku je daňová úleva, kterou mohou využít poplatníci daně z příjmů fyzických osob za předpokladu, že splní určité podmínky stanovené zákonem. Tento nástroj slouží k podpoře rodinného rozpočtu a umožňuje snížit daňovou povinnost až o několik tisíc korun ročně.
Sleva je určena pro manželské páry, kde jeden z partnerů nemá vlastní příjem přesahující stanovený limit, a druhý partner může o dítě pečovat.
Kolik činí sleva na manželku/manžela v roce 2025
Výše slevy zůstává dlouhodobě stejná:
24 840 Kč ročně (2 070 Kč měsíčně).
49 680 Kč ročně pro držitele průkazu ZTP/P.
Slevu lze uplatnit pouze jednou ročně – prostřednictvím ročního zúčtování u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání.
Podmínky uplatnění slevy
Od roku 2024 se zpřísnily podmínky. Nestačí již pouze roční příjem manžela/manželky do 68 000 Kč. Nově musí vyživovaný manžel/manželka:
žít ve společné domácnosti s poplatníkem (platí i pro registrované partnery).
mít příjmy do 68 000 Kč ročně.
pečovat o dítě do 3 let věku.
Cílem tohoto opatření je podpora brzkého návratu rodičů na trh práce.
Jaké příjmy se započítávají a nezapočítávají
Pro uplatnění slevy na manželku/manžela je důležité zjistit, zda příjmy vyživované osoby nepřekračují stanovený limit 68 000 Kč za rok. Tento limit zahrnuje různé typy příjmů, ale některé příjmy se do něj nepočítají.
Do limitu 68 000 Kč se počítají například:
hrubá mzda, odměny z DPP a DPČ;
příjmy z podnikání a z pronájmu;
nemocenská, mateřská, důchody, dávky v nezaměstnanosti.
Naopak se nezapočítávají:
rodičovský příspěvek;
dávky hmotné nouze, příspěvek na péči;
stipendia, státní příspěvky na stavební spoření a penzijní připojištění.
Při posuzování příjmů se vždy vychází z kalendářního roku. Mzda za prosinec, vyplacená v lednu, se počítá ještě do příjmů předchozího roku.
Postup pro zaměstnance
Zaměstnanec uplatní slevu prostřednictvím:
Žádosti o roční zúčtování u zaměstnavatele.
Předložením čestného prohlášení manžela/manželky o výši příjmů.
V případě ZTP/P také kopií průkazu.
Sleva na manželku/manžela pro OSVČ
OSVČ uplatňují slevu při podání daňového přiznání. Platí stejné limity příjmů i podmínka péče o dítě.
Výjimky:
Nelze uplatnit při paušální dani – zde nejsou dovoleny žádné slevy.
Nelze uplatnit u spolupracující osoby, kde se příjmy a výdaje rozdělují mezi manžele.
Příklad:
Situace:
Žijeme s manželkou ve společně hospodařící domácnosti a máme jedno dítě, které se narodilo 20. května. Manželka pobírá rodičovský příspěvek a nemá žádné zdanitelné příjmy.
Jaké daňové úlevy můžeme uplatnit?
Daňové zvýhodnění na dítě: Nárok na uplatnění daňového zvýhodnění vznikne již za kalendářní měsíc, ve kterém se dítě narodilo. Pokud se dítě narodilo 20. května, máte nárok na daňové zvýhodnění za měsíc květen.
Sleva na manžela (manželku): Jestliže manželka za celý rok nepřesáhne příjem 68 000 Kč, můžete si uplatnit slevu na manžela/manželku za měsíce červen – prosinec. To lze provést buď v rámci ročního zúčtování záloh daně z příjmů u zaměstnavatele, nebo v daňovém přiznání. Za květen nárok na slevu neexistuje, protože dítě se narodilo až 20. května, čímž podmínky pro tento měsíc nejsou splněny.
Závěr
Sleva na manžela/manželku zůstává významným nástrojem, jak snížit daňovou povinnost až o téměř 25 000 Kč. Díky zpřísněným podmínkám je však nutné pečlivě hlídat příjmy partnera a zároveň doložit péči o dítě do 3 let. Správná administrace této slevy je zásadní jak pro zaměstnance, tak pro OSVČ.