Vzor faktury s přenesenou daňovou povinností

Co je přenesená daňová povinnost

Přenesená daňová povinnost (anglicky reverse charge) je zvláštní režim DPH, kdy povinnost přiznat a odvést daň nepřechází na dodavatele, ale na odběratele. Tento režim se uplatňuje v přesně stanovených případech – zejména při přeshraničním plnění nebo u některých tuzemských služeb a komodit.

Co musí obsahovat faktura s přenesenou daňovou povinností?

Základní náležitosti:

• Dodavatel – Název firmy, adresa, IČO, DIČ a označení „Plátce DPH“.

• Odběratel – Název, sídlo, IČO, DIČ a kontaktní údaje. Odběratel musí být rovněž plátce DPH.

• Evidenční číslo dokladu – Interní značení, např. „Evidenční č. 22“.

• Datum vystavení, splatnosti a datum zdanitelného plnění – Povinné pro režim reverse charge.

• Platební údaje: Číslo účtu, variabilní symbol, konstantní symbol.

• Zvláštní poznámka: Povinný text: „Daň odvede zákazník.“

• Položky a částky: Popis položky, počet jednotek, jednotková cena bez DPH.

• Celková částka – Bez DPH.

Rozšířené náležitosti:

• Označení dokumentu – Např. „FAKTURA – DAŇOVÝ DOKLAD č. 22“. Název odpovídá standardní daňové faktuře.

• Razítko a podpis

Kdy a proč se používá?

Faktura s přenesenou daňovou povinností se vystavuje v případech, kdy podle zákona o DPH neodvádí daň dodavatel, ale odběratel. Tento zvláštní režim se uplatňuje:

• Při poskytování služeb mezi plátci v rámci EU (např. marketingové služby, poradenství).

• U tuzemských plnění – například při dodávkách stavebních prací mezi plátci.

• Při prodeji vybraných komodit – např. šrot, zlato, emisní povolenky.