Paušální daň: kompletní průvodce pro OSVČ

Co je paušální daň

Paušální daň je režim, ve kterém OSVČ hradí jednu měsíční zálohu, která v sobě spojuje:

• daň z příjmů fyzických osob,

• pojistné na důchodové pojištění,

• pojistné na veřejné zdravotní pojištění.

Pokud podnikatel splní zákonné podmínky paušálního režimu, nemusí podávat daňové přiznání ani přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ.

Paušální daň 2027: kolik činí

Pro rok 2027 platí tyto měsíční částky:

Ve II. a III. pásmu se částky oproti roku 2026 nemění. V I. pásmu se platba od ledna 2027 zvyšuje o 500 Kč oproti druhé polovině roku 2026, kdy činila 9 162 Kč.

Složení paušální daně v roce 2027

I. pásmo – 9 662 Kč

• daň z příjmů: 100 Kč

• sociální pojištění: 6 074 Kč

• zdravotní pojištění: 3 488 Kč

II. pásmo – 16 745 Kč

• daň z příjmů: 4 963 Kč

• sociální pojištění: 8 191 Kč

• zdravotní pojištění: 3 591 Kč

III. pásmo – 27 139 Kč

• daň z příjmů: 9 320 Kč

• sociální pojištění: 12 527 Kč

• zdravotní pojištění: 5 292 Kč

Do jakého pásma spadáte

Paušální režim má tři pásma. Zařazení závisí na tom, jak vysoké máte příjmy a jaký výdajový paušál byste mohli uplatnit.

I. pásmo

Do I. pásma můžete vstoupit, pokud vaše příjmy:

• nepřesáhly 1 000 000 Kč, nebo

• nepřesáhly 1 500 000 Kč a alespoň 75 % příjmů spadá do činností s 60% nebo 80% výdajovým paušálem, nebo

• nepřesáhly 2 000 000 Kč a alespoň 75 % příjmů spadá do činností s 80% výdajovým paušálem.

II. pásmo

Do II. pásma můžete vstoupit, pokud vaše příjmy:

• nepřesáhly 1 500 000 Kč bez ohledu na typ činnosti, nebo

• nepřesáhly 2 000 000 Kč a alespoň 75 % příjmů spadá do činností s 60% nebo 80% výdajovým paušálem.

III. pásmo

Do III. pásma můžete vstoupit, pokud vaše příjmy:

• nepřesáhly 2 000 000 Kč bez omezení typu činnosti.

Kdo může do paušálního režimu vstoupit

Do paušálního režimu můžete vstoupit, pokud současně platí, že:

• jste OSVČ,

• nejste plátcem DPH,

• nejste společníkem v. o. s. ani komplementářem k. s.,

• nejste v insolvenci,

• nepřekročili jste příjmový limit pro příslušné pásmo,

• nemáte příjmy ze zaměstnání, s výjimkou drobných příjmů z dohod a zaměstnání malého rozsahu (do konce roku 2026 zdaněných srážkovou daní),

• vaše ostatní příjmy podle § 8 až § 10 zákona o daních z příjmů nepřesáhly v součtu 50 000 Kč ročně.

Kdy do paušální daně naopak vstoupit nemůžete

Paušální režim není pro vás, pokud:

• jste plátce DPH,

• máte běžné zaměstnání, nejen drobný příjem z dohody nebo zaměstnání malého rozsahu,

• jste společník v. o. s. nebo komplementář k. s.,

• vaše příjmy přesáhly 2 miliony Kč,

• máte vedlejší příjmy nad 50 000 Kč ročně,

• bylo proti vám zahájeno insolvenční řízení.

Vyplatí se paušální daň?

To je jedna z nejdůležitějších otázek, které si OSVČ kladou před vstupem do paušálního režimu.

• Paušální daň se často vyplatí, když:

  • nechcete řešit daňové přiznání a přehledy,

  • neuplatňujete slevy na děti, manžela či manželku ani významné odpočty,

  • máte stabilní příjmy,

  • chcete přesně vědět, kolik každý měsíc odejde.

• Paušální daň se často nevyplatí, když:

  • chcete uplatnit daňové slevy a odpočty,

  • máte nízký zisk a v klasickém režimu by vám vyšly odvody levněji,

  • potřebujete maximalizovat uznatelné náklady,

  • počítáte s hypotékou a chcete mít standardní daňové výstupy.

Výhody paušální daně

• Jednodušší administrativa – jedna platba místo tří

• Bez daňového přiznání a přehledů – při splnění podmínek

• Přehlednost – pevná částka každý měsíc

• Úspora času – méně formulářů a méně termínů

• Menší chybovost – méně administrativních kroků

Nevýhody paušální daně

• nelze uplatnit slevy na dani,

• nelze uplatnit odpočty jako úroky z hypotéky, penzijní spoření, životní pojištění nebo dary,

• platíte fixní částku i v měsících, kdy vyděláte méně,

• v I. pásmu může být horší dopad na budoucí důchod než při vyšších odvodech,

• v některých situacích může být složitější doložení příjmů.

Jak se přihlásit k paušální dani

Pokud už podnikáte, oznámení o vstupu do paušálního režimu je třeba podat do 10. ledna daného roku. Pro rok 2027 je to 11. ledna 2027, protože 10. leden připadá na neděli.

Jak podat oznámení

Oznámení podáte na místně příslušný finanční úřad:

• datovou schránkou, pokud ji máte povinně zřízenou,

• přes portál MOJE daně,

• osobně,

• poštou.

EET OFF: paušál bez evidence tržeb

Od 1. ledna 2027 platí nová evidence tržeb EET 2.0. Paušalisté v I. pásmu s příjmy do 1 000 000 Kč se jí mohou vyhnout režimem EET OFF: k měsíční platbě připlácejí 1 400 Kč. Volbu je potřeba oznámit ve stejné lhůtě jako vstup do paušálního režimu.

Zahájení podnikání v průběhu roku

Pokud podnikání teprve zahajujete, můžete do paušálního režimu vstoupit ke dni zahájení činnosti. Oznámení musíte podat nejpozději v tento den.

Jak a kam platit paušální daň

Paušální záloha je splatná do 20. dne kalendářního měsíce, na který se platí.

Platba se posílá na účet finančního úřadu podle vašeho trvalého bydliště s předčíslím 2866 a kódem banky 0710.

Jako variabilní symbol se uvádí kmenová část DIČ, u většiny OSVČ shodná s rodným číslem bez lomítka.

Změna pásma a překročení limitu

Mezi pásmy lze přecházet jen od začátku zdaňovacího období, nikoliv v průběhu roku.

Pokud po skončení roku zjistíte, že jste překročili limit svého zvoleného pásma, ale stále splňujete podmínky vyššího pásma, můžete oznámit jinou výši paušální daně a v režimu zůstat. Pokud překročíte i nejvyšší limit, z paušálního režimu vypadáváte.

Jak se z paušální daně odhlásit

• Dobrovolné ukončení

  Pokud chcete z paušálního režimu vystoupit dobrovolně, podává se oznámení o dobrovolném vystoupení. Standardně se řeší do 10. ledna daného roku, pro rok 2027 tedy do 11. ledna 2027.

• Povinné ukončení

  Z paušálního režimu přestáváte být poplatníkem například tehdy, když:

  • překročíte limit příjmů,

  • stanete se plátcem DPH,

  • přestanete splňovat další zákonné podmínky,

  • vstoupíte do insolvence.

Praktické příklady

• Příklad 1: Řemeslník s příjmy 1,4 milionu Kč

  OSVČ s řemeslnou živností může uplatnit 80% výdajový paušál. Pokud její příjmy nepřesáhly 1,4 milionu Kč, může splnit podmínky pro I. pásmo.

• Příklad 2: Lékař s příjmy 1,2 milionu Kč

  U samostatné činnosti se 40% výdajovým paušálem už I. pásmo zpravidla nepřipadá v úvahu. Lékař s příjmy 1,2 milionu Kč může typicky spadat do II. pásma.

• Příklad 3: Podnikatel chce minimum administrativy

  Pokud OSVČ neuplatňuje slevy na děti ani jiné odpočty a nechce řešit přiznání a přehledy, může být pro ni paušální daň atraktivní i tehdy, když finanční úspora není výrazná. V takové situaci je hlavním benefitem čas a jednoduchost.