DÚZP: Co to je a proč rozhoduje o vašem DPH

Co je DÚZP a k čemu slouží

DÚZP, tedy datum uskutečnění zdanitelného plnění, je den, kdy podle zákona o DPH došlo k dodání zboží nebo poskytnutí služby. K tomuto datu se váže povinnost přiznat a odvést DPH (pro dodavatele) a zároveň nárok na odpočet DPH (pro odběratele).

Povinnost uvádět DÚZP na faktuře mají všichni plátci DPH. Neplátci ho uvádět nemusí.

V praxi DÚZP rozhoduje o tom, do jakého zdaňovacího období transakce spadá. Pokud DÚZP připadne třeba na 5. března, musíte DPH přiznat za březen – i když fakturu vystavíte až v dubnu. Právě podle DÚZP se faktura zařadí do správného zdaňovacího období. Pokud připravujete přiznání ve FakturaOnline, aplikace si všechny faktury i výdaje natáhne automaticky podle DÚZP — v návodu k přiznání k DPH ve FakturaOnline se dozvíte, jak na to krok za krokem.

Jak určit DÚZP u zboží

U dodání zboží odpovídá DÚZP dni předání zboží zákazníkovi nebo dni přijetí úplaty – podle toho, co nastane dříve. Konkrétně zákon uznává tyto okamžiky:

• Den dodání – odběratel získá právo nakládat se zbožím jako vlastník

• Den přijetí platby – pokud zákazník zaplatí dříve, než zboží převezme

• Den příklepu – při veřejné dražbě

• Den přenechání zboží – u finančního leasingu

Jak určit DÚZP u služeb

U služeb platí odlišná logika – do hry vstupuje i datum vystavení faktury. Zdanitelné plnění se u služeb považuje za uskutečněné dnem poskytnutí služby nebo dnem vystavení daňového dokladu, a to tím dnem, který nastane dříve.

To znamená: vystavíte-li fakturu za službu ještě před jejím poskytnutím, DÚZP bude shodné s datem vystavení. U zboží tohle neplatí.

Zákon zná i speciální pravidla:

• Smlouva o dílo – DÚZP je den převzetí díla nebo jeho části

• Telekomunikace a přeprava – rozhoduje den odečtu z měřícího zařízení

• Služby spojené s nájmem – den zjištění skutečné výše částky

• Služby delší než 12 měsíců – plnění se považuje za uskutečněné nejpozději posledním dnem každého následujícího kalendářního roku

DÚZP u záloh

Přijaté zálohy se řídí vlastními pravidly. Povinnost odvést DPH ze zálohy vzniká pouze tehdy, když je plnění v okamžiku přijetí platby dostatečně určité – tedy jsou známy tři údaje:

1. Druh zboží nebo služby

2. Sazba DPH

3. Místo plnění

Pokud jsou všechny údaje známy, povinnost přiznat DPH vzniká ke dni přijetí zálohy a plátce musí vystavit daňový doklad do 15 dnů. Pokud plnění dostatečně určité není, DPH se odvádí až při konečném vyúčtování.

Výjimka: U režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) povinnost odvést DPH ze zálohy nevzniká – typicky u stavebních prací.

Nejčastější chyby a jaké hrozí sankce

V praxi se podnikatelé nejčastěji dopouštějí těchto chyb:

• DÚZP uvedeno později než den dodání – DPH přiznáno v nesprávném období

• Chybějící daňový doklad k záloze do 15 dnů od přijetí platby

• DÚZP omylem spadne do jiného zdaňovacího období – i jeden den může znamenat rozdíl

Následky mohou být citelné. Penále za doměřenou daň činí 20 % z doměřené částky a k tomu se připočítává úrok z prodlení odpovídající repo sazbě ČNB zvýšené o 14 procentních bodů za každý den opoždění.