Nedobytná pohledávka a DPH: jak dostat daň zpět z nezaplacené faktury
Odvedli jste DPH, ale zákazník nezaplatil
Věřitel, který je plátcem DPH, si dnes může u malé nedobytné pohledávky vzít odvedenou daň zpět od státu - jenže podmínky jsou přísné. Zákon o evidenci tržeb (EET 2.0), který prezident podepsal 17. září 2026, je od 1. ledna 2027 výrazně uvolňuje. Stojí to na třech číslech:
Co se mění od roku 2027
Podmínka |
Do konce roku 2026 |
Od 1. 1. 2027 |
|---|---|---|
Nejvyšší výše jedné pohledávky |
10 000 Kč vč. DPH |
20 000 Kč vč. DPH |
Doba po splatnosti |
6 měsíců |
3 měsíce |
Souhrn oprav vůči jednomu dlužníkovi za rok |
20 000 Kč vč. DPH |
100 000 Kč vč. DPH |
Kromě těchto parametrů mizí i pravidlo, že opravu lze uplatnit jen jednou za rok. Nově půjde daň vrátit v kterémkoli zdaňovacím období, jakmile budou podmínky splněné.
Nová pravidla platí od 1. ledna 2027. Do konce roku 2026 postupujete podle současných podmínek - tedy 10 000 Kč, 6 měsíců a roční limit 20 000 Kč. Přehled všech změn DPH od roku 2027 najdete v článku o novele DPH.
Věřitel dostane daň zpět dřív i ve více případech
Řeč je o drobných pohledávkách, u kterých se nevyplatí drahé vymáhání přes exekuci nebo insolvenci. Místo toho stačí splnit jednodušší podmínku: dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvat k zaplacení. Ta zůstává v platnosti i po roce 2027.
Firmy, které dosud narážely na roční limit 20 000 Kč nebo na hranici 10 000 Kč u jedné faktury, tak od ledna 2027 dostanou výrazně větší prostor.
Grafik (plátce DPH) vystaví fakturu na 18 000 Kč včetně DPH. Zákazník neplatí, jsou čtyři měsíce po splatnosti. Dnes grafik na opravu nedosáhne - pohledávka je nad 10 000 Kč a zároveň není šest měsíců po splatnosti. Od roku 2027 daň zpět dostane: částka i doba spadají do nových limitů (za předpokladu dvou písemných výzev).
Druhá strana mince: když nezaplatíte vy
Stejný krok, který věřiteli vrací peníze, znamená povinnost pro dlužníka. Kdo si z přijaté faktury uplatnil odpočet DPH a fakturu nezaplatil, musí tento odpočet snížit - odečtenou daň vrátit státu. Dnes tato povinnost nastává šest měsíců po splatnosti, od roku 2027 už po třech.
Tady je důležitý rozdíl oproti straně věřitele: povinnost snížit odpočet se netýká jen malých částek. Vztahuje se na jakoukoli neuhrazenou přijatou fakturu, ze které jste si daň odečetli. Náš typický čtenář přitom bývá obojí - věřitel u vydaných faktur i odběratel u přijatých - takže se ho zkrácení lhůty dotkne z obou stran.
Sledujte splatnost oběma směry. U vydaných faktur si schovávejte doklady o výzvách k úhradě (e-mail, upomínka) - bez nich opravu neuplatníte. U přijatých faktur hlídejte tříměsíční hranici, ať vás povinnost vrátit odpočet nezaskočí při kontrole.
Náležitosti a splatnost faktury: co na faktuře nesmí chybět.
Nejčastější otázky?
1. Od kdy platí nová pravidla pro vrácení DPH u nedobytných pohledávek?
Od 1. ledna 2027. Jsou součástí zákona o evidenci tržeb (EET 2.0), který Sněmovna definitivně schválila 9. září 2026 a prezident podepsal 17. září 2026. Do konce roku 2026 platí současná pravidla.
2. Můžu si vzít DPH zpět i u faktury, kterou zákazník nakonec zaplatil se zpožděním?
Oprava se týká neuhrazených pohledávek. Pokud po provedené opravě dlužník částku (i částečně) uhradí, musíte odpovídající DPH vrátit státu zpět.
3. Jaký je rozdíl mezi vrácením DPH a daňovým odpisem pohledávky?
Jsou to dvě různé věci. Oprava DPH vám vrací odvedenou daň z přidané hodnoty. Daňový odpis pohledávky se řeší u daně z příjmů a má vlastní podmínky (opravné položky, promlčení). Jedno nenahrazuje druhé.
4. Musím dlužníka před opravou nějak vyzvat?
Ano. U malých pohledávek je podmínkou, že jste dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvali k úhradě a umíte to doložit. Tato podmínka zůstává i po roce 2027.
Závěr:
Od roku 2027 bude návrat DPH u drobných nedobytných pohledávek dostupnější a hlavně rychlejší. Zároveň se ale zkracuje lhůta i tam, kde jste v roli neplatícího odběratele. Nejlepší příprava je jednoduchá: mít přehled o splatnosti na obou stranách a u drobných pohledávek si od začátku schovávat doklady o upomínkách.
