Vše o registraci k DPH
Co je to DPH?
Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň, kterou platí koncový spotřebitel při nákupu zboží nebo služeb. V praxi ji však vybírají podnikatelé a odvádějí státu. Umožňuje zdanění každého stupně výroby nebo distribuce, přičemž podnikatelé mají nárok na odpočet daně zaplacené na vstupu. DPH je klíčovým zdrojem příjmů státního rozpočtu a zároveň nástrojem fiskální politiky.
V České republice platí dvě sazby DPH:
Základní sazba 21 % – vztahuje se na většinu zboží a služeb;
Snížená sazba 12 % – platí například pro potraviny, nealkoholické nápoje, zdravotnické potřeby nebo hromadnou dopravu.
Plátce, neplátce a identifikovaná osoba – v čem je rozdíl
V systému DPH se můžete setkat se třemi statusy. Každý má jiné povinnosti i jiná práva.
Plátce DPH je podnikatel registrovaný k DPH – ať už povinně, nebo dobrovolně. Účtuje DPH na svých fakturách, odvádí ho státu, podává daňová přiznání a kontrolní hlášení. Zároveň má právo na odpočet DPH z přijatých plnění, což v praxi snižuje jeho náklady.
Neplátce DPH daň na fakturách neúčtuje a neodvádí ji. Na druhou stranu si nemůže nárokovat odpočet – DPH zaplacené dodavatelům tak pro něj představuje náklad. Pro koncové spotřebitele může být neplátce cenově výhodnější, protože jeho ceny nejsou navýšené o DPH.
Identifikovaná osoba je něco mezi. Jde o neplátce, který se musel registrovat kvůli přeshraničním obchodům v rámci EU. V České republice fakturuje bez DPH jako neplátce, ale z přeshraničních plnění odvádí českou DPH. Na rozdíl od plátce nemá nárok na odpočet. Identifikovaná osoba nepodává kontrolní hlášení – jen přiznání k DPH za měsíce, kdy jí daňová povinnost vznikla.
Identifikovanou osobou se stanete automaticky, pokud jako neplátce přijmete službu ze zahraničí (třeba reklamu na sociálních sítích), poskytnete službu do jiného státu EU nebo nakoupíte zboží z EU v hodnotě nad 326 000 Kč za rok. Registraci musíte podat do 15 dnů.
Kdy se musíte povinně registrovat k DPH
Od 1. ledna 2025 se zásadně změnil způsob, jakým se počítá obrat pro povinnou registraci. Dříve se sledoval obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců – nově se počítá za celý kalendářní rok, tedy od ledna do prosince. Zároveň přibyly dva obratové limity.
Limit 2 000 000 Kč – pokud váš obrat v kalendářním roce překročí tuto částku, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Přihlášku k registraci musíte podat do 10 pracovních dnů od překročení limitu. Zajímavé je, že pokud přihlášku podáte včas, můžete se rozhodnout stát plátcem už ode dne následujícího po překročení obratu – nemusíte čekat do ledna.
Limit 2 536 500 Kč (přibližně 100 000 EUR) – pokud v průběhu roku překročíte i tuto vyšší hranici, stáváte se plátcem DPH hned následující den po jejím překročení. Přihlášku podáváte rovněž do 10 pracovních dnů.
Překročení vyššího limitu má přednost. I když jste po překročení 2 milionů oznámili, že se stanete plátcem až od ledna, při překročení 2 536 500 Kč se plátcem stáváte okamžitě – bez ohledu na dříve oznámený termín.
Co se počítá do obratu
Do obratu se zahrnují veškerá zdanitelná plnění uskutečněná v tuzemsku. Nepočítají se plnění s místem plnění mimo Českou republiku a plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet. Pozor ale – pokud podnikatel uskutečňuje jak osvobozená plnění bez nároku na odpočet, tak zdanitelná plnění, oba obraty se pro účely registrace sčítají.
Praktické příklady:
Příklad 1: Grafická designérka Ivana uzavřela v roce 2025 zakázky za 2 120 000 Kč. Překročila první limit, ale ne druhý. Plátkyní DPH se stane od 1. ledna 2026. Přihlášku musí podat do 10 pracovních dnů od překročení 2 milionů.
Příklad 2: E-shop s kancelářskými potřebami dosáhl 15. září 2025 obratu 2 000 000 Kč. Podnikatel podá přihlášku včas a zvolí si, že chce být plátcem už od 16. září 2025. Pokud by ale 10. listopadu překročil i 2 536 500 Kč, stal by se plátcem od 11. listopadu – bez ohledu na svou dřívější volbu.
Výjimky a zvláštní případy
Kromě překročení obratu se plátcem DPH stanete také v těchto případech:
Převezmete nebo zdědíte firmu, která je plátcem DPH;
Dojde k fúzi s obchodní korporací, jež je plátcem;
Jste členem společnosti (sdružení), kde je jiný člen plátcem;
Obnovíte ekonomickou činnost po zrušení registrace ve stejném roce, pokud váš obrat v předchozím roce přesáhl 2 000 000 Kč – plátcem se stáváte prvním uskutečněným zdanitelným plněním.
Osoby, které uskutečňují pouze plnění bez nároku na odpočet, se nestávají plátci, ani když překročí uvedené limity.
Lhůta pro podání přihlášky
Lhůta pro podání přihlášky k registraci byla zkrácena na 10 pracovních dnů od překročení příslušného obratového limitu. Přihláška se podává elektronicky prostřednictvím daňového portálu MOJE daně.
Věděli jste, že přiznání k DPH lze připravit přímo ve FakturaOnline? Přečtěte si návod, jak na to.
Průběh registračního řízení
Správce daně rozhoduje do 30 dnů od podání bez vad.
Přihláška a přílohy se podávají pouze elektronicky (DIS+ nebo EPO).
K přihlášce lze připojit např. faktury, potvrzení banky, smlouvy o nájmu, důkaz o výkonu činnosti – to může zrychlit registraci.
Dobrovolná registrace
Podmínky dobrovolné registrace se většinově nemění, ale zpřísňuje se. Pokud váš obrat nedosahuje zákonného limitu, můžete se přesto rozhodnout pro dobrovolnou registraci. Pravidla zůstávají v zásadě stejná jako dříve, ale přibylo jedno omezení – o dobrovolnou registraci nesmí požádat nespolehlivá osoba (takové osobě bude žádost automaticky zamítnuta).
Plátcem se při dobrovolné registraci stáváte dnem následujícím po doručení rozhodnutí o registraci od finančního úřadu. Pozor – nemůžete si zvolit konkrétní datum. Celý proces může trvat i několik týdnů, protože úřad vaši žádost posuzuje a může požadovat doložení dalších dokumentů.
Kdy se dobrovolná registrace vyplatí
Obchodujete hlavně s plátci DPH – vaši odběratelé si mohou daň odečíst, takže jim vaše ceny přijdou výhodnější. Některé větší firmy od neplátců vůbec nenakupují.
Plánujete větší investice na začátku podnikání – pořizujete vybavení, techniku nebo služby a chcete si uplatnit odpočet DPH.
Obchodujete v rámci EU – registrace vám zjednoduší přeshraniční obchod díky reverse charge režimu.
Vaše výdaje převyšují příjmy – vzniká nadměrný odpočet a stát vám vrací peníze.
Nakupujete v základní sazbě a prodáváte ve snížené – opět vám vzniká přeplatek.
Kdy se dobrovolná registrace nevyplatí
Vaši zákazníci jsou koncoví spotřebitelé (neplátci) – ti si DPH neodečtou, takže pro ně vaše zboží nebo služby zdraží.
Nemáte téměř žádné vstupy – typicky u služeb, kde nepotřebujete nakupovat materiál ani zboží.
Nakupujete ve snížené sazbě, ale prodáváte v základní – rozdíl v DPH jde ve váš neprospěch.
Pokud se blížíte obratovému limitu a víte, že ho brzy překročíte, může být výhodnější registrovat se dobrovolně dříve. Vyhnete se tak nutnosti rychle řešit přechod na plátcovství a můžete si od začátku uplatňovat odpočty.
Jak probíhá registrace krok za krokem
Podání přihlášky – přihlášku podáváte elektronicky přes portál Moje daně. V sekci Registrace najdete formulář „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty". Vyplníte identifikační údaje, sídlo, číslo bankovního účtu a důvod registrace.
Doložení příloh – k přihlášce je vhodné přiložit dokumenty, které mohou urychlit registraci: faktury vystavené i přijaté, smlouvy s odběrateli či dodavateli, potvrzení banky o vedení účtu, nájemní smlouvu, případně podnikatelský plán. Čím lépe doložíte svou ekonomickou činnost, tím rychleji registrace proběhne.
Rozhodnutí správce daně – finanční úřad má na rozhodnutí 30 dnů od podání přihlášky bez vad. V praxi může úřad požádat o doplnění podkladů, což celý proces prodlouží.
Vznik plátcovství – u povinné registrace se plátcem stáváte buď od 1. ledna následujícího roku (při překročení 2 mil. Kč), nebo následujícího dne (při překročení 2 536 500 Kč nebo při dobrovolné volbě dřívějšího data). U dobrovolné registrace se plátcem stáváte dnem následujícím po doručení rozhodnutí.
Veškerá komunikace s finančním úřadem probíhá elektronicky – prostřednictvím datové schránky nebo portálu Moje daně (EPO). Papírové přihlášky úřad nepřijímá.
Jak ověřit plátce DPH
Než vystavíte fakturu s DPH, vyplatí se ověřit, zda je váš obchodní partner skutečně plátcem DPH. Nejrychlejší cesta vede přes veřejný systém ARES (Administrativní registr ekonomických subjektů). Po zadání IČO se zobrazí detailní výpis, kde najdete i kolonku s aktuálním stavem registrace k DPH. Pro ověření plátců z jiných zemí EU můžete využít systém VIES provozovaný Evropskou komisí.
Zrušení registrace k DPH
Pokud váš obrat klesne pod 2 000 000 Kč za kalendářní rok nebo přestanete podnikat, můžete požádat o zrušení registrace. Žádost podáváte elektronicky a správce daně ji posoudí – prověří, zda nemáte nedoplatky a nejste nespolehlivým plátcem. O zrušení můžete žádat nejdříve po uplynutí jednoho roku od registrace. Plátcem přestáváte být dnem následujícím po doručení rozhodnutí o zrušení.
Při zrušení registrace nezapomeňte na povinnost provést vypořádání DPH – tedy upravit odpočty u majetku, který vám zůstává, a dodanit zásoby. Celý proces konzultujte s účetním nebo daňovým poradcem.
Nejčastější otázky:
1. Jaký je obratový limit pro povinnou registraci k DPH?
Od roku 2025 platí dva limity: 2 000 000 Kč (plátcem od 1. ledna následujícího roku) a 2 536 500 Kč (plátcem hned následujícího dne po překročení). Obrat se sleduje za kalendářní rok.
2. Za jak dlouho se musím registrovat po překročení obratu?
Přihlášku k registraci musíte podat do 10 pracovních dnů od překročení příslušného limitu, a to elektronicky přes portál Moje daně.
3. Můžu se registrovat k DPH dobrovolně?
Ano, dobrovolná registrace je možná pro každého podnikatele s ekonomickou činností, i když nedosáhl obratového limitu. Jedinou novou podmínkou od roku 2025 je, že žadatel nesmí být nespolehlivou osobou.
4. Jak dlouho trvá registrace k DPH?
Správce daně by měl rozhodnout do 30 dnů od podání bezchybné přihlášky. V praxi to může trvat déle, pokud úřad požaduje doplnění podkladů.
5. Jaký je rozdíl mezi plátcem DPH a identifikovanou osobou?
Plátce účtuje DPH na všech tuzemských i zahraničních plněních a má nárok na odpočet. Identifikovaná osoba odvádí DPH pouze z vybraných přeshraničních plnění a nárok na odpočet nemá. V tuzemsku se chová jako neplátce.
Závěr:
Klíčem k hladkému průběhu registrace i následného plátcovství je nejen včasná reakce, ale i kvalitní vedení účetnictví a komunikace se správcem daně. Vzhledem k významu DPH pro veřejné finance i každodenní chod podnikání je důležité přistupovat k těmto změnám s dostatečnou informovaností a důsledností.
