Kontrolní hlášení DPH: kdo ho podává, kdy a co hrozí za chybu
Kdo musí kontrolní hlášení podávat
Kontrolní hlášení (KH) je samostatný elektronický výkaz, který plátci DPH podávají finanční správě. Není to daňové přiznání — je to doplňující přehled o konkrétních fakturách, který umožňuje státu křížově kontrolovat, zda si dodavatel a odběratel vykazují stejné transakce.
Kontrolní hlášení podává každý plátce DPH, který v daném období:
vystavil fakturu za zdanitelné plnění, nebo
přijal fakturu a uplatňuje nárok na odpočet DPH.
Povinnost se nevztahuje na plátce, kteří uskutečňují výhradně plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (například pronajímatelé bytů). Pokud v daném období žádné zdanitelné plnění neproběhlo, kontrolní hlášení se nepodává.
IČO ani DIČ samo o sobě povinnost podávat nezakládá — rozhodující je, zda jste plátce DPH a zda v období proběhlo zdanitelné plnění.
Lhůty: kdy podávat kontrolní hlášení
Lhůta závisí na tom, zda jste fyzická nebo právnická osoba — a neshoduje se automaticky s lhůtou pro přiznání k DPH.
Typ plátce |
Periodicita KH |
Termín podání |
Právnická osoba (s.r.o., a.s., …) |
Vždy měsíčně |
Do 25. dne následujícího měsíce |
Fyzická osoba — měsíční plátce DPH |
Měsíčně |
Do 25. dne následujícího měsíce |
Fyzická osoba — čtvrtletní plátce DPH |
Čtvrtletně |
Do 25. dne po konci čtvrtletí |
Připadne-li 25. den na víkend nebo státní svátek, lhůta se automaticky posouvá na nejbližší pracovní den.
Kombinace KH a přiznání k DPH: praktické příklady
OSVČ, čtvrtletní plátce DPH: Jana podniká jako OSVČ a je čtvrtletní plátce DPH. Kontrolní hlášení podává čtvrtletně — stejně jako přiznání k DPH. Termín za Q1 (leden–březen) je vždy 25. dubna.
S.r.o., čtvrtletní plátce DPH: Firma Novák s.r.o. má čtvrtletní přiznání k DPH, ale jako právnická osoba musí podávat KH každý měsíc. Za leden podá KH do 25. února — přiznání k DPH ale podá až za celé první čtvrtletí do 25. dubna. KH tedy podává třikrát za čtvrtletí, přiznání jednou.
Právnická osoba s čtvrtletním přiznáním k DPH podává kontrolní hlášení přesto každý měsíc. Jde o jeden z nejčastějších omylů, který vede k automatickým pokutám.
Jak se kontrolní hlášení podává
Výhradně elektronicky — přes portál Moje daně (mojedane.cz), datovou schránku nebo EPO. Papírové podání není možné.
Typy kontrolního hlášení
Řádné — první podání za dané období.
Opravné — nahrazuje řádné hlášení, ale pouze pokud ještě neuplynula zákonná lhůta. Podává se kompletně se všemi údaji znovu.
Následné — podává se po uplynutí lhůty při zjištění chyby nebo na základě výzvy finanční správy. Lhůta: 5 pracovních dnů od zjištění chyby nebo doručení výzvy.
Struktura kontrolního hlášení
KH je rozděleno do tří oddílů:
Oddíl A — uskutečněná plnění (co jste fakturovali)
A.1: plnění v režimu přenesení daňové povinnosti (stavebnictví, kovový šrot apod.)
A.2: pořízení zboží z EU a přijaté zahraniční služby
A.4: faktury nad 10 000 Kč
A.5: faktury do 10 000 Kč — souhrnně za celé období
Oddíl B — přijatá plnění (na co uplatňujete odpočet)
B.1: přijatá plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
B.2: přijaté faktury nad 10 000 Kč s nárokem na odpočet
B.3: přijaté faktury do 10 000 Kč — souhrnně
Oddíl C — kontrolní součty
Automaticky generované hodnoty odvozené z oddílů A a B. Musí souhlasit s údaji v přiznání k DPH.
Fakturační software automaticky třídí doklady do správných oddílů a výrazně usnadní přípravu kontrolního hlášení. Přiznání k DPH můžete vytvořit přímo ve FakturaOnline — podívejte se na návod k přiznání k DPH v aplikaci.
Výzva od finanční správy: co dělat
Finanční správa automaticky páruje data mezi plátci. Pokud se záznamy nespárují — například dodavatel vykázal fakturu, ale odběratel ji neuvedl — může přijít výzva k vysvětlení nebo doplnění.
Na výzvu je nutné reagovat do 5 pracovních dnů. Ignorovat ji nelze.
Pokuty za kontrolní hlášení
Pokuty jsou ze zákona automatické — finanční úřad o nich nerozhoduje. Výjimkou je pokuta za nepodání z vlastní vůle (bez výzvy), kde může správce daně výši posoudit.
Pochybení |
Pokuta |
Podání po lhůtě bez výzvy (sami od sebe) |
1 000 Kč |
Podání po výzvě finanční správy |
10 000 Kč |
Nepodání ani po výzvě |
50 000 Kč |
Maření správy daně |
až 500 000 Kč |
Pokutu 1 000 Kč za opoždění bez výzvy lze při první chybě prominout — stačí podat žádost a doložit, že k pochybení došlo poprvé. Pokuty 10 000 Kč a 50 000 Kč prominout nelze.
Musím podávat kontrolní hlášení, i když jsem v daném měsíci nic nefakturoval?
Ne. Pokud v daném období neproběhlo žádné zdanitelné plnění, kontrolní hlášení se nepodává.
Jsem s.r.o. a mám čtvrtletní přiznání k DPH — musím přesto podávat KH každý měsíc?
Ano. Právnická osoba podává kontrolní hlášení vždy měsíčně, bez ohledu na periodicitu přiznání k DPH. Přiznání podáte čtvrtletně, KH každý měsíc.
Do kdy musím podat kontrolní hlášení za prosinec?
Do 25. ledna (nebo nejbližšího pracovního dne, pokud 25. připadne na víkend či svátek).
Mohu opravit chybu v kontrolním hlášení?
Záleží na načasování. Pokud ještě neuplynula lhůta, podejte opravné KH. Po lhůtě podejte následné KH — do 5 pracovních dnů od zjištění chyby.
Kolik zaplatím za pozdní podání?
Pokud podáte sami od sebe (bez výzvy), pokuta je 1 000 Kč. Po výzvě od finanční správy 10 000 Kč. Vůbec nepodané hlášení po výzvě: 50 000 Kč.
Lze pokutu za kontrolní hlášení prominout?
Pokutu 1 000 Kč za opoždění bez výzvy lze prominout při první chybě. Pokuty 10 000 Kč a 50 000 Kč prominout nelze.
Jak se liší kontrolní hlášení od přiznání k DPH?
Přiznání k DPH obsahuje souhrnné částky daně za období. Kontrolní hlášení obsahuje detailní seznam konkrétních faktur — umožňuje finanční správě párovat záznamy dodavatele a odběratele.