DPH v roce 2026: co se mění a na co si dát pozor
Sazby DPH zůstávají beze změny
V roce 2026 se sazby DPH nemění. Platí stále dvě sazby zavedené konsolidačním balíčkem v roce 2024:
základní sazba 21 % – většina zboží a služeb, včetně nealkoholických nápojů (mimo výjimky)
snížená sazba 12 % – potraviny, léky, stavební práce, stravovací služby (bez nápojů) a další
0 % (osvobození) – knihy včetně elektronických
Změna od 1. ledna 2027:
Od 1. ledna 2027 klesá sazba DPH u nealkoholických nápojů podávaných v restauracích, kavárnách a hospodách z 21 % na 12 %. Změna je součástí zákona o EET 2.0, který prezident podepsal 17. září 2026. Nápoje s sebou, rozvoz a prodej v obchodě zůstávají ve 21 %. Podrobnosti najdete v článku o novele DPH od roku 2027.
Nová pravidla pro registraci k DPH
Největší změny v registraci přinesla novela z roku 2025, ale právě od roku 2026 se řada z nich poprvé projevuje v praxi. Obrat se nově sleduje za kalendářní rok (leden–prosinec), nikoli za klouzavých 12 měsíců jako dříve.
Platí dva limity:
2 000 000 Kč – pokud jste tuto částku za rok 2025 překročili (a zároveň nepřekročili druhý limit), stáváte se plátcem DPH od 1. ledna 2026. Přihlášku k registraci je třeba podat do 10 pracovních dní od překročení.
2 536 500 Kč (100 000 EUR) – při překročení této částky vzniká plátcovství okamžitě, od následujícího dne. Tuto skutečnost je nutné neprodleně oznámit finančnímu úřadu.
Příklad:
Grafický designér Jan měl v roce 2025 obrat 2 200 000 Kč. Nepřekročil druhý limit 2 536 500 Kč, proto se plátcem DPH stává automaticky od 1. ledna 2026. Přihlášku k registraci měl podat do 10 pracovních dní poté, co překročil 2 miliony.
Kdyby jeho obrat dosáhl 2 600 000 Kč třeba 15. října 2025, stal by se plátcem už od 16. října 2025 – bez ohledu na konec roku.
Pozor:
Lhůta 10 pracovních dní pro podání přihlášky je výrazně kratší než dříve. Sledujte obrat průběžně, abyste nepromeškali termín a nedostali sankci.
Opravy základu daně a odpočtů
Novela prodloužila lhůtu pro opravu základu daně ze tří na sedm let od uskutečnění zdanitelného plnění. To dává podnikatelům výrazně větší prostor pro dodatečné korekce.
Nárok na odpočet DPH je ale možné uplatnit pouze do konce druhého roku následujícího po vzniku nároku – tedy kratší lhůta než dříve.
Praktický tip:
Zaveďte si systém pro pravidelnou kontrolu faktur. U odpočtů máte nyní kratší čas, u oprav naopak delší. Kombinace obojího vyžaduje pečlivou evidenci, zvlášť u větších firem s desítkami dodavatelů.
Zjednodušená oprava u malých pohledávek
Úplnou novinkou je možnost zjednodušené opravy základu daně u nedobytných pohledávek do 10 000 Kč včetně DPH. Pokud vám odběratel nezaplatil a pohledávka je víc než 6 měsíců po splatnosti, můžete si snížit odvedenou DPH – za splnění těchto podmínek:
dlužníka jste alespoň dvakrát písemně vyzvali k úhradě
celková výše pohledávek za jedním dlužníkem nepřesáhne 20 000 Kč ročně
opravu provedete v posledním zdaňovacím období roku
Příklad:
Dodáváte marketingové služby malým firmám. Klient Alfa vám nezaplatil fakturu na 8 000 Kč, která byla splatná v březnu 2026. Dvakrát jste ho písemně vyzvali k úhradě. V prosincovém přiznání k DPH si můžete základ daně snížit o odpovídající částku a získat zpět odvedenou DPH.
Nově platí, že opravu u nedobytných pohledávek může provést i věřitel, který už není plátcem DPH – stačí, aby plátcem byl v době uskutečnění původního plnění.
Od 1. ledna 2027 se podmínky dál uvolňují. Limit jedné pohledávky se zvyšuje na 20 000 Kč včetně DPH, doba po splatnosti se zkracuje na 3 měsíce a roční součet oprav vůči jednomu dlužníkovi roste na 100 000 Kč. Opravu navíc půjde uplatnit v kterémkoli zdaňovacím období, ne jen na konci roku. Podmínka dvou písemných výzev zůstává.
Pozor na druhou stranu:
Pokud jste dlužník a neuhradíte fakturu do 6 měsíců od splatnosti, máte povinnost snížit svůj nárok na odpočet DPH – a to do výše neuhrazené pohledávky. Od 1. ledna 2027 se tato lhůta zkracuje na 3 měsíce. Tuto povinnost řada podnikatelů zatím přehlíží.
Změny v osvobození od DPH
Od 1. ledna 2026 se mění rozsah osvobozených finančních činností. Některé služby, které byly dosud osvobozeny od DPH, nově podléhají zdanění. Jde zejména o:
obstarávání inkasa (včetně SIPO – nově s DPH 21 %)
vedení evidence investičních nástrojů
vybírání televizních a rozhlasových poplatků
výplata důchodových dávek prostřednictvím pošty
Tato změna sladila český zákon s evropskou směrnicí o DPH. Prakticky to znamená, že služby typu SIPO jsou od roku 2026 dražší o DPH.
Změny u nemovitostí (platné od 1. 7. 2025):
Dodání dokončené nemovitosti je osvobozeno od DPH, s výjimkou prvního dodání do 2 let po kolaudaci (dříve 5 let). Pokud podnikáte v realitách, ověřte si pravidla u konkrétních transakcí.
Vrácení bezdůvodně zaplacené daně
Zcela novým institutem je možnost požádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené DPH. Týká se to situací, kdy dodavatel na daňovém dokladu chybně uvedl vyšší sazbu DPH, nebo uvedl DPH u plnění, které mělo být osvobozené či v režimu přenesení daňové povinnosti.
Příjemce plnění (odběratel) může nově podat daňové přiznání pro vrácení daně. Podmínkou ale je, že odběratel musí nejprve prokazatelně požadovat vrácení bezdůvodného obohacení přímo po dodavateli, případně mít pravomocné soudní rozhodnutí.
V praxi bude využití tohoto institutu spíše výjimečné. Podmínky jsou poměrně přísné a nejde o nástroj pro řešení běžných chyb na fakturách. Pokud dodavatel vystaví doklad s chybnou sazbou, stále je nejjednodušší cestou požádat ho o opravu.
Přeshraniční režim pro malé podniky (SME)
Od roku 2025 funguje v celé EU nový režim, který umožňuje malým podnikům využívat osvobození od DPH i v jiných členských státech. Pokud prodáváte zboží nebo služby do zahraničí a váš celounijní obrat nepřesáhne 100 000 EUR, můžete se vyhnout povinné registraci k DPH v cílovém státě.
Registrace do režimu SME probíhá u vašeho českého správce daně – nemusíte se registrovat v každé zemi zvlášť. Po registraci získáte identifikační číslo s příponou „EX".
Pro koho je režim SME zajímavý?
Především pro e-shopaře prodávající do okolních zemí, poskytovatele online služeb nebo řemeslníky, kteří občas pracují v zahraničí. Pokud váš obrat v EU zůstává pod 100 000 EUR, může vám tento režim výrazně zjednodušit administrativu.
Korekce odpočtu u dlouhodobého majetku
V lednovém přiznání za prosinec 2025 se poprvé projeví změna v korekci odpočtu u dlouhodobého majetku používaného pro smíšené účely (například auto využívané pro služební i soukromé jízdy). Dosud platil 10% toleranční limit – drobný rozdíl mezi odhadovaným a skutečným využitím se nemusel opravovat. Tento limit byl zrušen a nově se opravuje jakýkoli rozdíl.
Praktický tip:
Pokud používáte firemní vozidlo i pro soukromé účely, veďte si pečlivou evidenci jízd. Už i malý rozdíl oproti odhadu vás povede k úpravě odpočtu DPH.
Co musíte udělat
Rok 2026 nevyžaduje zásadní převrat v účetních postupech, ale několik kroků byste neměli odkládat:
Zkontrolujte obrat za rok 2025 – pokud jste překročili 2 miliony Kč, od ledna 2026 jste plátci DPH. Ověřte, zda máte podanou přihlášku.
Nastavte sledování splatnosti faktur – jako věřitel máte novou možnost zjednodušené opravy u malých pohledávek. Jako dlužník máte novou povinnost snížit odpočet po 6 měsících od splatnosti, od ledna 2027 už po 3 měsících.
Zkontrolujte smlouvy na finanční služby – některé dosud osvobozené činnosti jsou nově zdanitelné, což se může projevit ve vašich nákladech.
Zvažte režim SME – pokud podnikáte přeshraničně v rámci EU a váš obrat je pod 100 000 EUR, může vám ušetřit administrativu.
Aktualizujte fakturační software – ujistěte se, že správně aplikujete sazby a že váš systém umožňuje vystavit opravné doklady podle nových pravidel.
Časté dotazy
Mění se sazby DPH v roce 2026?
V roce 2026 ne. Sazby zůstávají stejné – základní 21 % a snížená 12 %. Od 1. ledna 2027 ale klesá sazba na nealkoholické nápoje podávané v restauracích z 21 % na 12 %. Změna je součástí zákona o EET 2.0, který už je podepsaný.
Kdy se poprvé uplatní sledování obratu za kalendářní rok?
Obrat za rok 2025 (tedy leden–prosinec 2025) je prvním obdobím, které se posuzuje podle nových pravidel. Pokud jste v tomto období překročili 2 miliony Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna 2026.
Jaký je rozdíl mezi limitem 2 milionů a 2 536 500 Kč?
Při překročení 2 milionů Kč se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku – máte čas se připravit. Při překročení 2 536 500 Kč (100 000 EUR) se stáváte plátcem hned od následujícího dne – registrace je okamžitá.
Mohu provést opravu DPH u nezaplacené faktury na 5 000 Kč?
Ano, pokud je faktura víc než 6 měsíců po splatnosti a dvakrát jste dlužníka písemně vyzvali k úhradě. Celkový limit u jednoho dlužníka je 20 000 Kč ročně. Od 1. ledna 2027 stačí 3 měsíce po splatnosti, limit jedné pohledávky roste na 20 000 Kč a roční limit na dlužníka na 100 000 Kč.
Co je přeshraniční režim pro malé podniky (SME)?
Režim umožňující malým firmám s celounijním obratem do 100 000 EUR využívat osvobození od DPH i v jiných členských státech EU – bez nutnosti se tam registrovat k DPH.
Co se stane, když neuhradím fakturu svému dodavateli do 6 měsíců?
Jako dlužník máte novou povinnost snížit svůj nárok na odpočet DPH z neuhrazené faktury. Jedná se o novinku, která platí od roku 2025 a mnoho podnikatelů ji zatím nezná. Od 1. ledna 2027 se lhůta zkracuje na 3 měsíce.
Týkají se změny v osvobození finančních činností i běžných podnikatelů?
Většinu podnikatelů se dotknou nepřímo – například zdražení SIPO o DPH. Přímo se změna týká hlavně firem poskytujících finanční služby.
Jak dlouho mám na opravu základu daně?
Nově až 7 let od uskutečnění zdanitelného plnění (dříve 3 roky). Nárok na odpočet je ale nutné uplatnit do 2 let.
Musím se jako český podnikatel registrovat k DPH v Německu, když tam občas prodám zboží?
Nemusíte, pokud využijete režim SME a váš celounijní obrat nepřesáhne 100 000 EUR. Registraci podáte u českého správce daně.
Zrušil se 10% toleranční limit u korekce odpočtu – co to znamená v praxi?
Pokud používáte dlouhodobý majetek (auto, stroj) pro smíšené účely, musíte nově opravit odpočet i při minimálním rozdílu mezi odhadovaným a skutečným poměrem využití.
fakturovat úplně každýHomepage
