DPH 2027: sazby, limity a změny, které čekají plátce

Co se v DPH mění od 1. ledna 2027

Většinu změn přináší zákon o evidenci tržeb (č. 180/2026 Sb.). Kromě návratu EET mění i zákon o DPH. Ve Sbírce vyšel 7. října 2026 a jeho daňové části platí od 1. ledna 2027. Pro plátce z něj plynou tři novinky, které podrobněji rozebíráme v článku o novele DPH od roku 2027:

• nealkoholické nápoje podávané v restauraci přejdou do snížené sazby 12 %,

• DPH z nezaplacené faktury dostanete zpět dřív a u vyšších částek. Jako dlužník ji naopak budete vracet dřív,

• končí strop odpočtu 420 000 Kč u vybraných osobních aut.

Registrační limity, výše sazeb ani termíny přiznání se nemění.

Sazby DPH v roce 2027

Česko má dál dvě sazby, základní 21 % a sníženou 12 %. Mění se jen to, kam patří některé nápoje.

Nealko v restauraci za 12 %

Dosud měly v restauracích sníženou sazbu jen jídlo, pitná voda a mléčné nápoje. Limonády, džusy a další nealko šly ve 21 %. Od ledna 2027 patří do 12 % všechny nealkoholické nápoje podávané v rámci stravovací služby, tedy ty, které host vypije na místě.

• Nápoje s sebou zůstávají ve 21 %.

• Alkohol je ve 21 % na místě i s sebou.

• Za nealkoholický se považuje nápoj s obsahem alkoholu do 0,5 % objemových. Do 12 % proto spadá i nealko pivo vypité v podniku.

U nápojů tak budete muset rozlišovat konzumaci na místě a s sebou, stejně jako dnes u jídla. Sazby v pokladně i ve fakturaci si nastavte ještě před Novým rokem.

Nezaplacené faktury: oprava DPH už po 3 měsících

Z vystavené faktury odvádíte DPH, i když zákazník nezaplatí. U menších pohledávek si daň můžete vzít zpět zjednodušenou opravou základu daně. Od roku 2027 se podmínky uvolňují:

• limit jedné pohledávky: 20 000 Kč včetně DPH (dosud 10 000 Kč),

• doba po splatnosti: 3 měsíce (dosud 6),

• roční součet oprav vůči jednomu dlužníkovi: 100 000 Kč (dosud 20 000 Kč).

Dlužníka musíte dál prokazatelně dvakrát písemně vyzvat k úhradě.

Pravidlo platí i obráceně. Pokud jste si z přijaté faktury odečetli DPH a nezaplatíte ji do 3 měsíců po splatnosti (dosud 6), musíte odpočet snížit. Žádný limit částky tu neplatí a nezáleží ani na důvodu neplacení, třeba probíhající reklamaci. Jakmile fakturu uhradíte, odpočet si znovu zvýšíte.

Konec stropu 420 000 Kč u osobních aut

U vybraných osobních automobilů si plátce mohl odečíst DPH nejvýše do 420 000 Kč, ať vůz stál cokoli. Od roku 2027 tento strop končí a odpočet se řídí obecnými pravidly. Uplatníte ho v plné výši v rozsahu, v jakém auto slouží podnikání.

• Pokud auto používáte i soukromě, odpočet dál krátíte podle podílu služebních jízd.

• Limit pro daňové odpisy dražších aut se nemění, viz průvodce firemním automobilem v daních.

• U aut pořízených kolem přelomu roku rozhodují přechodná ustanovení, hlavně okamžik vzniku nároku na odpočet.

Registrace a zdaňovací období

Limity pro povinnou registraci zůstávají. Obrat se sleduje za kalendářní rok:

• při překročení 2 000 000 Kč se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku,

• při překročení 2 536 500 Kč se stáváte plátcem hned následující den.

Přihlášku podáváte do 10 pracovních dnů od překročení. Jak ji podat a kdy se vyplatí dobrovolná registrace, popisuje přehled vše o registraci k DPH.

Pokud jste měsíční plátce a váš obrat za rok 2026 nepřesáhl 15 000 000 Kč, můžete od roku 2027 přejít na čtvrtletí. Zpravidla ale musíte být plátcem alespoň dva roky.

Přiznání k DPH podáváte do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Fyzické osoby podávají kontrolní hlášení ve stejné lhůtě, právnické osoby vždy měsíčně.

Co se teprve připravuje: změny v režimu OSS

Samostatná novela zákona o DPH upravuje režim jednoho správního místa (OSS). Přes něj e-shopy a poskytovatelé služeb odvádějí DPH z prodejů spotřebitelům v jiných státech EU. Novela navrhuje:

• určovat místo plnění vždy podle státu spotřeby, bez ohledu na limit 10 000 EUR,

• u služeb v OSS už nestanovovat datum uskutečnění plnění ke dni vystavení dokladu.

Co udělat do konce roku 2026

• Restaurace a kavárny: nastavte od 1. ledna sazbu 12 % u nealka na místě a nápoje s sebou účtujte zvlášť.

• Dodavatelé: projděte vydané faktury po splatnosti do 20 000 Kč a ověřte, že máte dvě písemné výzvy.

• Odběratelé: hlídejte splatnost přijatých faktur. Po 3 měsících bez úhrady musíte odpočet vrátit.

• Plánujete koupi auta: s účetním si ověřte, kdy vám vznikne nárok na odpočet a jestli už spadne pod nová pravidla.

• Měsíční plátci: zkontrolujte obrat za rok 2026 a zvažte přechod na čtvrtletí.