Jak se počítá obrat pro paušální daň a DPH
Co je obrat a proč ho sledovat
Obrat není to, co máte na účtu. Je to souhrn hodnot uskutečněných plnění — tedy faktur za dodané zboží nebo poskytnuté služby — za určité období. A právě výše obratu určuje dvě zásadní věci: zda můžete zůstat v paušálním daňovém režimu a zda se blížíte povinné registraci k DPH.
Pro OSVČ neplátce DPH jsou proto důležité dva různé limity, které sledují trochu jiná čísla. Je dobré vědět, jak se každý z nich počítá.
Obrat pro paušální daň
Pokud jste v paušálním daňovém režimu, nesmíte překročit limit příjmů 2 000 000 Kč za kalendářní rok. Pozor — zde se nesleduje obrat v právním slova smyslu, ale skutečně přijaté příjmy, tedy peníze, které vám reálně přišly na účet nebo do pokladny.
Co se počítá do příjmů pro paušální daň:
Příjmy z podnikatelské činnosti přijaté v daném kalendářním roce.
Příjmy ze zahraničí — pokud fakturujete i zahraničním klientům, tyto příjmy se do limitu také započítávají.
Příjmy přijaté v hotovosti i bezhotovostně.
Co se do příjmů pro paušální daň nepočítá:
Příjmy osvobozené od daně (např. dědictví, dary od příbuzných).
Příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání).
Příjmy z prodeje osobního majetku, který nesouvisí s podnikáním.
Pokud limit překročíte, z paušálního režimu vypadáváte a musíte podat daňové přiznání standardní cestou. Více o tom, jak postupovat při překročení limitu paušální daně.
Obrat pro DPH
Obrat pro účely DPH funguje jinak než příjmový limit paušální daně. Počítá se z hodnoty uskutečněných plnění — tedy z fakturovaných částek podle data plnění, ne podle toho, kdy vám odběratel zaplatil.
Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince), nikoliv za posledních 12 měsíců průběžně jako dříve.
Dva limity pro DPH od roku 2025:
2 000 000 Kč — při překročení se plátcem stáváte od 1. ledna následujícího roku (nebo okamžitě na vlastní žádost).
2 536 500 Kč — při překročení se plátcem stáváte ihned od následujícího dne. Přihlášku k registraci musíte podat do 10 pracovních dnů.
Překročili jste limit?
V našem článku o registraci k DPH najdete všechny potřebné informace.
Co se do obratu pro DPH počítá
Do obratu vstupují pouze plnění s místem plnění v tuzemsku — tedy faktury českým odběratelům za zboží nebo služby dodané v České republice.
Fakturace za zboží nebo služby tuzemským odběratelům.
Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet (např. vývoz zboží).
Některá plnění osvobozená bez nároku na odpočet — například finanční nebo pojišťovací služby, pokud nejsou jen příležitostnou vedlejší činností.
Co se do obratu pro DPH nepočítá
Faktury zahraničním odběratelům — pokud fakturujete klientům se sídlem mimo ČR (např. v EU nebo mimo EU) a místo plnění je mimo tuzemsko, tyto částky do obratu nevstupují.
Přijaté zálohy — záloha není uskutečněným plněním. Do obratu vstoupí až samotné plnění.
Prodej dlouhodobého majetku — pokud nejde o běžnou součást vaší podnikatelské činnosti.
Příklad: OSVČ fakturující tuzemsku i zahraničí
Grafička fakturuje v roce 2025 celkem 2 200 000 Kč. Z toho 800 000 Kč jsou faktury klientům v Německu a USA — místo plnění je mimo tuzemsko, do obratu pro DPH nevstupují.
Tuzemský obrat pro DPH je tedy 1 400 000 Kč — pod limitem, registrace k DPH nevzniká. Celkové příjmy ale přesahují 2 000 000 Kč, takže sleduje také limit paušální daně.
Proč záleží na datu plnění, ne na datu zaplacení
Při výpočtu obratu pro DPH rozhoduje datum uskutečněného zdanitelného plnění (DUZP) — tedy den, kdy jste reálně dodali zboží nebo dokončili službu. Ne den, kdy vám odběratel zaplatil, a ne datum vystavení faktury.
Příklad: vliv DUZP na obrat
Dokončíte zakázku 28. prosince. Odběratel zaplatí až 10. ledna. Do obratu za aktuální rok se zakázka počítá podle data plnění — tedy do prosince, ne do ledna.
Pokud byste tím překročili limit, registrační povinnost vzniká podle pravidel platných pro prosinec — ne až v lednu.
Více o tom, jak správně určit datum plnění na faktuře, najdete v článku Jak správně vystavit fakturu.
Jak obrat snadno sledovat
Ruční sledování obratu je náchylné k chybám — zvlášť pokud fakturujete různým typům odběratelů nebo kombinujete tuzemské a zahraniční zakázky. FakturaOnline sleduje váš tuzemský obrat automaticky a upozorní vás, než se přiblížíte limitům paušální daně nebo DPH.
Chcete mít přehled o svém obratu automaticky? Zapněte hlídání obratu ve FakturaOnline — upozorníme vás včas, než dosáhnete limitu.
Elektronická fakturace
Přesný přehled obratu začíná u správně vystavených faktur. Online fakturace zajistí, že všechny údaje jsou na místě — včetně data plnění, které rozhoduje o zařazení do správného období.
Jaký je rozdíl mezi obratem pro DPH a příjmem pro paušální daň?
Obrat pro DPH se počítá z hodnoty uskutečněných plnění podle data plnění — nezáleží na tom, kdy vám odběratel zaplatil. Příjem pro paušální daň naopak sleduje skutečně přijaté peníze v daném kalendářním roce. Obě čísla se mohou lišit, proto je důležité sledovat je odděleně.
Počítají se faktury zahraničním klientům do obratu pro DPH?
Zpravidla ne. Pokud fakturujete klientům se sídlem mimo ČR a místo plnění je mimo tuzemsko, tyto částky do obratu pro DPH nevstupují. Do limitu paušální daně ale vstupují — tam se sledují všechny přijaté příjmy bez ohledu na zemi odběratele.
Počítá se záloha do obratu?
Ne. Záloha je platba předem za plnění, které ještě nenastalo. Do obratu pro DPH ani do příjmů pro paušální daň záloha nevstupuje. Započítá se až samotné uskutečněné plnění.
Od kdy se sleduje obrat pro DPH?
Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok — tedy od 1. ledna do 31. prosince. Do konce roku 2024 se sledovalo průběžně za posledních 12 měsíců. Tato změna znamená, že každý rok začínáte od nuly.
Co se stane, když překročím limit 2 000 000 Kč pro DPH?
Pokud překročíte limit 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Pokud překročíte vyšší limit 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem ihned od následujícího dne a máte povinnost podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů.
Jak poznám, že se blížím limitu?
Nejspolehlivější způsob je průběžná evidence všech faktur s datem plnění. FakturaOnline sleduje váš tuzemský obrat automaticky a upozorní vás, než dosáhnete limitu paušální daně nebo DPH.
Musím sledovat obrat, i když fakturuji jen výjimečně?
Ano. Limity platí pro všechny OSVČ bez ohledu na frekvenci fakturace. Pokud byste jednorázovou zakázkou překročili vyšší limit 2 536 500 Kč, registrační povinnost k DPH vám vzniká okamžitě.