Daň z příjmů fyzických osob je základní daňová povinnost, která se týká většiny poplatníků v České republice. Tento článek poskytuje systematický přehled hlavních aspektů této daně – od vymezení příjmů, přes sazby a slevy, až po specifické výjimky a povinnosti v souvislosti s podáváním daňového přiznání.

Vymezení daně z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jedná se o přímou daň, která dopadá na jednotlivce – občany, podnikatele, živnostníky i další fyzické osoby s příjmy, jež podléhají zdanění v České republice.

Poplatníkem je každá fyzická osoba, která má v ČR daňovou rezidenci, případně zde dosahuje zdanitelných příjmů.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.info_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Druhy příjmů podléhajících zdanění

Podle § 3 zákona o daních z příjmů se zdaňují pouze příjmy, které nejsou výslovně osvobozeny. Základní členění vypadá následovně:

  • Příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání);

  • Příjmy ze samostatné činnosti (podnikání);

  • Příjmy z kapitálového majetku;

  • Příjmy z nájmu;

  • Ostatní příjmy (např. výhry, prodeje movitých věcí).

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.tip_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Příjmy zdanitelné se zohledňují v období, kdy byly skutečně vyplaceny – tzv. princip „inkasa“. Výjimkou jsou příjmy z podnikání, kde se může uplatnit účetní akruální princip.

Sazby daně a solidární zvýšení

Aktuální sazba daně a solidární zvýšení:

  • 15 % na příjmy do 36násobku průměrné mzdy;

  • 23 % na část příjmů nad tuto hranici (tzv. progresivní zdanění).

Základ daně, výdaje a slevy

Základem daně je součet dílčích základů, které se zjistí jako rozdíl mezi příjmy a výdaji (u podnikatelů) nebo v podobě hrubé mzdy (u zaměstnanců).

Kromě základního výpočtu lze uplatnit:

  • Slevy na dani (např. na poplatníka, studenta, invaliditu);

  • Daňové zvýhodnění na děti;

  • Odčitatelné položky (např. úroky z hypotéky, penzijní připojištění).

Podávání daňového přiznání: Kdy je povinnost

Podle zákona o dani z příjmů má fyzická osoba povinnost podat daňové přiznání, pokud:

  • Roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč, nejde-li o příjmy osvobozené nebo zdaněné srážkou.

  • Vykazuje daňovou ztrátu, i při příjmech nižších než 50 000 Kč.

  • Měla příjmy ze zaměstnání u více plátců, u nichž nepodepsala prohlášení k dani.

  • Měla jiné příjmy dle zákona o dani z příjmů nad 20 000 Kč (např. podnikání, nájem, kapitálové výnosy).

  • Je nerezidentem ČR, který uplatňuje slevy, nezdanitelné části nebo daňové zvýhodnění.

  • Je účastníkem insolvenčního řízení nebo zaniklým poplatníkem (řeší pozůstalí).

  • Vznikl jí příjem z navrácení podpory spoření na stáří.

  • Plátce daně oznámil dlužnou částku nebo neoprávněný bonus.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.note_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Termíny podání:

  • 1. 4. 2025 – běžný termín

  • 2. 5. 2025 – elektronické podání

  • 1. 7. 2025 – při zastoupení daňovým poradcem

Výjimky a osvobozené příjmy

Zákon také stanovuje řadu příjmů, které jsou zcela osvobozeny od daně, např.:

  • příležitostné příjmy do 30 000 Kč ročně,

  • dědictví a darování mezi příbuznými,

  • prodej nemovitosti po uplynutí 10 let držby (nebo 2 let užívání),

  • některé stipendia a sociální dávky.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.alert_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Příjmy z prodeje cenných papírů jsou osvobozeny, pokud mezi nabytím a prodejem uplynuly 3 roky a celkový příjem nepřesáhne 100 000 Kč ročně.

Závěr

Daň z příjmů fyzických osob představuje důležitou součást českého daňového systému. Její pochopení je zásadní nejen pro podnikatele, ale i pro běžné zaměstnance. Pravidla jsou sice relativně stabilní, nicméně dochází k pravidelným úpravám a aktualizacím, které mohou výrazně ovlivnit výsledné daňové zatížení.