Daň z příjmů fyzických osob

Vymezení daně z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob upravuje zákon o daních z příjmů. Jedná se o přímou daň, která dopadá na jednotlivce – občany, podnikatele, živnostníky i další fyzické osoby s příjmy, jež podléhají zdanění v České republice.

Druhy příjmů podléhajících zdanění

Zdaňují se příjmy, které zákon výslovně neosvobozuje. Základní členění vypadá následovně:

• Příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání);

• Příjmy ze samostatné činnosti (podnikání);

• Příjmy z kapitálového majetku;

• Příjmy z nájmu;

• Ostatní příjmy (např. výhry, prodeje movitých věcí).

Sazby daně

• 15 % z části základu daně do 36násobku průměrné mzdy;

• 23 % z části základu daně nad tuto hranici (tzv. progresivní zdanění).

Za rok 2026 činí hranice 1 762 812 Kč, pro rok 2027 1 859 868 Kč.

Základ daně, výdaje a slevy

Základem daně je součet dílčích základů, které se zjistí jako rozdíl mezi příjmy a výdaji (u podnikatelů) nebo v podobě hrubé mzdy (u zaměstnanců). Jak základ daně a daň spočítat jako podnikatel, ukazujeme v článku o dani z příjmů OSVČ.

Kromě základního výpočtu lze uplatnit:

• Slevy na dani (např. na poplatníka, na manžela či manželku, při invaliditě);

• Daňové zvýhodnění na děti;

• Odčitatelné položky (např. úroky z hypotéky, penzijní spoření, dary).

Od roku 2027 se vrací sleva na studenta (4 020 Kč ročně) a školkovné. Přehled všech slev najdete v článku daňové slevy 2027.

Podávání daňového přiznání: kdy je povinnost

Za rok 2026 má fyzická osoba povinnost podat daňové přiznání, pokud:

• Roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč, nejde-li o příjmy osvobozené nebo zdaněné srážkou.

• Vykazuje daňovou ztrátu, i při příjmech nižších než 50 000 Kč.

• Měla příjmy ze zaměstnání u více plátců, u nichž nepodepsala prohlášení k dani.

• Je zaměstnancem a měla další příjmy nad 20 000 Kč (např. z podnikání, nájmu nebo kapitálu).

• Je nerezidentem ČR, který uplatňuje slevy, nezdanitelné části nebo daňové zvýhodnění.

• Je účastníkem insolvenčního řízení nebo zaniklým poplatníkem (řeší pozůstalí).

• Vznikl jí příjem z navrácení podpory spoření na stáří.

• Plátce daně oznámil dlužnou částku nebo neoprávněný bonus.

Od příjmů za rok 2027 se hranice zvyšují na 100 000 Kč a u zaměstnanců s dalšími příjmy na 40 000 Kč. Poprvé se změna projeví u přiznání podávaného v roce 2028.

Výjimky a osvobozené příjmy

Zákon také stanovuje řadu příjmů, které jsou zcela osvobozeny od daně, např.:

• příležitostné příjmy do 50 000 Kč ročně,

• dědictví a darování mezi příbuznými,

• prodej nemovitosti, ve které jste alespoň 2 roky bydleli, nebo po splnění časového testu – 10 let u nemovitostí nabytých od roku 2021, 5 let u nemovitostí nabytých dříve (více v článku o prodeji nemovitosti a dani z příjmů),

• některá stipendia a sociální dávky.

Závěr

Daň z příjmů fyzických osob představuje důležitou součást českého daňového systému. Její pochopení je zásadní nejen pro podnikatele, ale i pro běžné zaměstnance. Pravidla jsou sice relativně stabilní, nicméně dochází k pravidelným úpravám a aktualizacím, které mohou výrazně ovlivnit výsledné daňové zatížení.