Daň z příjmů fyzických osob je základní daňová povinnost, která se týká většiny poplatníků v České republice. Tento článek poskytuje systematický přehled hlavních aspektů této daně – od vymezení příjmů, přes sazby a slevy, až po specifické výjimky a povinnosti v souvislosti s podáváním daňového přiznání.
Vymezení daně z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jedná se o přímou daň, která dopadá na jednotlivce – občany, podnikatele, živnostníky i další fyzické osoby s příjmy, jež podléhají zdanění v České republice.
Poplatníkem je každá fyzická osoba, která má v ČR daňovou rezidenci, případně zde dosahuje zdanitelných příjmů.

Druhy příjmů podléhajících zdanění
Podle § 3 zákona o daních z příjmů se zdaňují pouze příjmy, které nejsou výslovně osvobozeny. Základní členění vypadá následovně:
Příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání);
Příjmy ze samostatné činnosti (podnikání);
Příjmy z kapitálového majetku;
Příjmy z nájmu;
Ostatní příjmy (např. výhry, prodeje movitých věcí).

Příjmy zdanitelné se zohledňují v období, kdy byly skutečně vyplaceny – tzv. princip „inkasa“. Výjimkou jsou příjmy z podnikání, kde se může uplatnit účetní akruální princip.
Sazby daně a solidární zvýšení
Aktuální sazba daně a solidární zvýšení:
15 % na příjmy do 36násobku průměrné mzdy;
23 % na část příjmů nad tuto hranici (tzv. progresivní zdanění).
Základ daně, výdaje a slevy
Základem daně je součet dílčích základů, které se zjistí jako rozdíl mezi příjmy a výdaji (u podnikatelů) nebo v podobě hrubé mzdy (u zaměstnanců).
Kromě základního výpočtu lze uplatnit:
Slevy na dani (např. na poplatníka, studenta, invaliditu);
Daňové zvýhodnění na děti;
Odčitatelné položky (např. úroky z hypotéky, penzijní připojištění).
Podávání daňového přiznání: Kdy je povinnost
Podle zákona o dani z příjmů má fyzická osoba povinnost podat daňové přiznání, pokud:
Roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč, nejde-li o příjmy osvobozené nebo zdaněné srážkou.
Vykazuje daňovou ztrátu, i při příjmech nižších než 50 000 Kč.
Měla příjmy ze zaměstnání u více plátců, u nichž nepodepsala prohlášení k dani.
Měla jiné příjmy dle zákona o dani z příjmů nad 20 000 Kč (např. podnikání, nájem, kapitálové výnosy).
Je nerezidentem ČR, který uplatňuje slevy, nezdanitelné části nebo daňové zvýhodnění.
Je účastníkem insolvenčního řízení nebo zaniklým poplatníkem (řeší pozůstalí).
Vznikl jí příjem z navrácení podpory spoření na stáří.
Plátce daně oznámil dlužnou částku nebo neoprávněný bonus.

Termíny podání:
1. 4. 2025 – běžný termín
2. 5. 2025 – elektronické podání
1. 7. 2025 – při zastoupení daňovým poradcem
Výjimky a osvobozené příjmy
Zákon také stanovuje řadu příjmů, které jsou zcela osvobozeny od daně, např.:
příležitostné příjmy do 30 000 Kč ročně,
dědictví a darování mezi příbuznými,
prodej nemovitosti po uplynutí 10 let držby (nebo 2 let užívání),
některé stipendia a sociální dávky.

Příjmy z prodeje cenných papírů jsou osvobozeny, pokud mezi nabytím a prodejem uplynuly 3 roky a celkový příjem nepřesáhne 100 000 Kč ročně.
Závěr
Daň z příjmů fyzických osob představuje důležitou součást českého daňového systému. Její pochopení je zásadní nejen pro podnikatele, ale i pro běžné zaměstnance. Pravidla jsou sice relativně stabilní, nicméně dochází k pravidelným úpravám a aktualizacím, které mohou výrazně ovlivnit výsledné daňové zatížení.