Zdanění kryptoměn 2026: Co se mění a jak správně danit
Jak se na kryptoměny dívá český zákon
Kryptoměny nejsou v Česku uznávány jako měna ani jako cenný papír. Česká národní banka i finanční správa je řadí mezi nehmotný movitý majetek. Z toho vyplývá, že příjmy z jejich prodeje, směny nebo použití k platbě spadají do kategorie ostatních příjmů podle § 10 zákona o daních z příjmů.
V praxi to znamená, že zdanitelná událost nastává vždy, když s kryptoměnou „pohnete" – prodáte ji za koruny, směníte za jinou kryptoměnu, nebo s ní zaplatíte za zboží či službu. Samotné držení kryptoměn žádnou daňovou povinnost nevyvolává.
Zdanitelné jsou tyto transakce:
prodej kryptoměny za fiat měnu (Kč, EUR…),
směna jedné kryptoměny za jinou,
platba kryptoměnou za zboží nebo službu,
příjem z těžby při následném prodeji.
Pouhé držení kryptoměn dani nepodléhá.
Co se mění od roku 2026
Zrušení limitu 40 milionů Kč pro akcie a podíly
Novela zákona o daních z příjmů s účinností od 1. ledna 2026 ruší souhrnný limit 40 milionů Kč, který v roce 2025 zastřešoval osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů, obchodních podílů i kryptoměn. Nově je tedy možné osvobodit veškeré příjmy z prodeje akcií (po 3 letech držby) a obchodních podílů (po 5 letech) bez omezení výše.
Co platí pro kryptoměny
U kryptoměn zůstávají v platnosti dva hlavní nástroje osvobození:
Časový test (3 roky) – pokud kryptoměnu držíte déle než 3 roky a není součástí obchodního majetku, příjem z jejího prodeje je osvobozen od daně.
Hodnotový test (100 000 Kč) – pokud vaše celkové roční příjmy (pozor, nikoli zisk) z prodeje kryptoměn nepřesáhnou 100 000 Kč, jsou od daně osvobozeny.
Pozor na záměnu příjmu a zisku!
Limit 100 000 Kč se počítá z celkového objemu prodejů, ne ze zisku. Pokud prodáte kryptoměny za 120 000 Kč, i když jste je koupili za 110 000 Kč, musíte podat přiznání a danit zisk 10 000 Kč.
Výjimku z hodnotového testu 100 000 Kč tvoří stablecoiny (např. USDT nebo USDC) – na ty se tento limit nevztahuje.
Přehled vývoje daňových pravidel
Rok |
Co platilo |
Osvobození kryptoměn |
|---|---|---|
Do 2024 |
Žádný časový ani hodnotový test pro krypto |
Pouze obecné osvobození příjmů do 30 000 Kč (neaplikovalo se na krypto – nejde o příležitostný příjem) |
2025 (od 15. 2.) |
Zavedení časového a hodnotového testu |
3 roky držby nebo příjmy do 100 000 Kč/rok; souhrnný limit 40 mil. Kč |
2026 |
Novela ZDP, zrušení limitu 40 mil. u akcií a podílů |
Časový a hodnotový test zůstává; limit 40 mil. Kč se u kryptoměn dále uplatňuje |
DAC8: Finanční správa na vaše obchody uvidí
Od roku 2026 začíná v Česku platit evropská směrnice DAC8, která zásadně mění pravidla hry. Kryptoburzy a poskytovatelé krypto služeb registrovaní v EU budou povinni automaticky sbírat a reportovat finanční správě informace o transakcích svých uživatelů.
V praxi to znamená, že finanční úřad bude moci porovnat nahlášené transakce s údaji ve vašem daňovém přiznání. Pokud příjem z kryptoměn neuvedete, může zahájit kontrolu a doměřit daně včetně úroků a penále.
Nespoléhejte na anonymitu kryptoměn. Blockchain je veřejný a transakce jsou dohledatelné. Od roku 2026 navíc kryptoburzy povinně reportují data o uživatelích finanční správě. Nedanění zisků se dříve nebo později nevyplatí.
Jak vypočítat daň z kryptoměn
Daň platíte ze zisku, tedy z rozdílu mezi prodejní a nákupní cenou. Jako výdaj můžete uplatnit pořizovací cenu kryptoměny a poplatky burze. Režijní náklady (internet, telefon, počítač) u § 10 uplatnit nelze.
Daňová sazba činí 15 %. Pokud vaše celkové roční příjmy přesáhnou 1 676 052 Kč (36násobek průměrné mzdy za rok 2025), z částky nad tímto limitem zaplatíte 23 %.
Metody výpočtu pořizovací ceny
Pokud jste nakupovali kryptoměnu opakovaně za různé ceny, potřebujete stanovit, jaká byla pořizovací cena prodávaných jednotek. Můžete si vybrat jednu ze dvou metod.
Příklad:
Koupili jste celkem 4 BTC: první za 100 000 Kč, další tři po 50 000 Kč. Nyní prodáváte 2 BTC za kurz 200 000 Kč/BTC (celkem 400 000 Kč).
Metoda FIFO (first in, first out) – prodáváte nejstarší jednotky první. Pořizovací cena 2 BTC = 100 000 + 50 000 = 150 000 Kč. Zisk = 400 000 − 150 000 = 250 000 Kč. Daň 15 % = 37 500 Kč.
Metoda váženého průměru – průměrná cena 1 BTC = (100 000 + 3 × 50 000) / 4 = 62 500 Kč. Pořizovací cena 2 BTC = 125 000 Kč. Zisk = 400 000 − 125 000 = 275 000 Kč. Daň 15 % = 41 250 Kč.
V tomto případě je výhodnější metoda FIFO. Doporučujeme propočítat obě varianty a zvolit tu, která vám vychází lépe.
Kdy kryptoměny danit nemusíte
Daňovou povinnost nemáte v těchto situacích:
Pouze držíte kryptoměnu bez jakékoli směny nebo prodeje.
Splníte hodnotový test – vaše příjmy z prodeje kryptoměn za rok nepřesáhnou 100 000 Kč.
Splníte časový test – kryptoměnu jste drželi déle než 3 roky (a není součástí obchodního majetku).
Pokud váš osvobozený příjem z prodeje kryptoměn přesáhne 5 000 000 Kč, musíte jej oznámit finančnímu úřadu prostřednictvím speciálního formuláře (Oznámení o osvobozeném příjmu), i když z něj daň neplatíte.
Specifické situace: staking, airdropy, těžba
-
Těžba kryptoměn
Těžba se považuje za soustavnou činnost – tedy za podnikání. Potřebujete k ní živnostenské oprávnění a příjem z ní se daní podle § 7 (příjmy z podnikání). To znamená, že podléhá nejen dani z příjmů, ale i odvodům na sociální a zdravotní pojištění.
-
Staking
Odměny za staking se zdaňují jako ostatní příjmy. Časový test se na příjmy ze stakingu nevztahuje, protože jde o aktivní formu výnosu. Zdanitelný příjem vzniká v okamžiku, kdy odměnu obdržíte – a jeho výše odpovídá tržní ceně kryptoměny v ten moment.
-
Airdropy
U airdropů záleží na hodnotě. Pokud příjem z airdropu od jednoho subjektu nepřesáhne 50 000 Kč za rok, nedaní se. Při vyšší hodnotě se příjem uvádí do § 10 s nulovými výdaji. Při pozdějším prodeji takto získané kryptoměny je pořizovací cenou její tržní hodnota v den přijetí.
Daňové posouzení stakingu a airdropů není v české legislativě zcela jednoznačné. Pokud máte složitější situaci, doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem se zkušenostmi v oblasti kryptoměn.
Jak podat daňové přiznání za rok 2025
Příjmy z kryptoměn se uvádějí v daňovém přiznání typu B, v Příloze č. 2 (ostatní příjmy podle § 10). Konkrétně vyplníte oddíl II. – do řádku 207 celkový příjem z prodeje a do řádku 208 výdaje (pořizovací cenu). Výsledný zisk z řádku 209 pak přenesete na řádek 40 hlavního formuláře.
Termíny pro podání přiznání za rok 2025:
Způsob podání |
Termín |
|---|---|
Papírový formulář |
1. dubna 2026 |
Elektronicky (datová schránka, portál MOJE daně) |
4. května 2026 |
Prostřednictvím daňového poradce |
1. července 2026 |
Evidujte veškeré transakce průběžně – datum, množství, nákupní a prodejní cenu v Kč. Usnadní vám to práci. Pro větší počet obchodů zvažte specializované nástroje jako Whalebooks nebo Taxomat, které umí automaticky vypočítat základ daně z exportu z burzy.
Fyzická osoba vs. právnická osoba
Investoři s většími objemy obchodů mohou zvažovat, zda kryptoměny nakupovat a prodávat přes společnost. Obě varianty mají své výhody:
Fyzická osoba: nižší sazba daně (15 % vs. 19 % u s.r.o.), menší administrativa. Nelze ale započítat ztrátu z krypta do dalších let a nelze kompenzovat zisky z krypta se ztrátami z akcií.
Právnická osoba: možnost započítat ztrátu až 5 let dozadu, širší spektrum uznatelných nákladů, kompenzace zisků a ztrát z různých aktiv. Sazba daně je 19 % a výplata dividendy podléhá dalšímu zdanění 15 %.
Na příjmy z kryptoměn u fyzické osoby (§ 10) se neodvádí sociální ani zdravotní pojištění. To je podstatná výhoda oproti příjmům z podnikání.
Praktické tipy pro investory
Evidujte od prvního obchodu. Každou transakci si zapisujte i s datem a kurzem. Zpětné dohledávání je mimořádně náročné.
Hlídejte si limity. Pokud se blížíte hranici 100 000 Kč příjmů za rok, zvažte odložení prodeje do dalšího roku.
Rozložte prodeje. Při vyšších částkách plánujte prodeje mezi zdaňovací období, abyste se vyhnuli progresivní sazbě 23 %.
Prokažte dobu držby. Pro uplatnění časového testu budete potřebovat průkaznou evidenci – ideálně výpis z burzy s historií transakcí.
Nejčastější dotazy ke zdanění kryptoměn
Musím danit směnu jedné kryptoměny za jinou?
Ano. Směna kryptoměny za jinou (např. BTC za ETH) je zdanitelná transakce. Daníte rozdíl mezi hodnotou kryptoměny v okamžiku směny a její pořizovací cenou.
Jak prokážu finanční správě, že jsem kryptoměnu držel 3 roky?
Nejprůkaznější je výpis z regulované kryptoburzy nebo směnárny. Teoreticky lze odkázat i na záznamy v blockchainu, ale výpis z burzy je pro finanční úřad jednoznačnější důkaz.
Platím z kryptoměn sociální a zdravotní pojištění?
Pokud příjem spadá do § 10 (ostatní příjmy), tak ne. Pokud ale kryptoměny těžíte nebo s nimi obchodujete jako podnikatel (§ 7), pojistné platíte.
Co když jsem v paušální dani a obchoduji s kryptoměnami?
Pokud vaše příjmy z krypta (mimo podnikání) překročí 50 000 Kč a nesplníte podmínky pro osvobození, musíte za daný rok podat klasické daňové přiznání a paušální daň se ruší.
Jak je to s darováním kryptoměn?
Darování kryptoměny od blízké osoby je osvobozeno od daně. U daru od ostatních je osvobozen příjem do 50 000 Kč za rok od jednoho dárce. Při pozdějším prodeji je pořizovací cenou tržní hodnota k datu přijetí daru.
Co jsou stablecoiny a proč se na ně nevztahuje limit 100 000 Kč?
Stablecoiny (USDT, USDC) jsou kryptoaktiva navázaná na fiat měnu. Hodnotový test 100 000 Kč se na ně nevztahuje – příjmy z jejich prodeje je třeba danit bez ohledu na výši.
Mohu si ztrátu z kryptoměn odečíst z jiných příjmů?
Ne. V rámci § 10 je možné kompenzovat zisky a ztráty pouze v rámci stejného druhu příjmů (tedy krypto se kryptem). Ztrátu z krypta nelze kompenzovat se ziskem z akcií a celkový dílčí základ daně nemůže být záporný.
Jak se daní nákup zboží za kryptoměnu?
Stejně jako prodej. Pokud za bitcoin koupíte elektroniku, daníte rozdíl mezi aktuální hodnotou bitcoinu a jeho pořizovací cenou.
Co přinese směrnice DAC8 pro běžného investora?
Kryptoburzy budou povinně hlásit vaše transakce finanční správě. Pro poctivé investory se prakticky nic nemění, ale nedanění zisků se stane podstatně riskantnějším.
Existují nástroje, které mi pomůžou s výpočtem daně?
Ano. Specializované aplikace jako Whalebooks nebo Taxomat umí importovat data z burz a automaticky vypočítat základ daně. Pro složitější situace doporučujeme spolupráci s účetní firmou zaměřenou na krypto.
fakturovat úplně každýVystavené faktury
