Daňová sleva na manžela/manželku – podmínky a příklady
Co je sleva na manžela/manželku a jak ji využít?
Sleva na manžela/manželku je daňová úleva pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob, jejichž manžel nebo manželka (případně registrovaný partner) má jen nízké vlastní příjmy a stará se o malé dítě. Snižuje vypočtenou daň až o 24 840 Kč ročně.
Slevu uplatňuje ten z partnerů, který má zdanitelné příjmy. Druhý partner musí mít vlastní příjmy do 68 000 Kč ročně a pečovat o dítě do 3 let.
Kolik činí sleva na manžela/manželku v letech 2026 a 2027
Výše slevy se dlouhodobě nemění a stejná zůstává i pro rok 2027:
24 840 Kč ročně (2 070 Kč za každý měsíc, kdy jsou splněny podmínky);
49 680 Kč ročně, pokud je manžel nebo manželka držitelem průkazu ZTP/P.
Slevu nelze uplatňovat měsíčně ve mzdě. Uplatníte ji jednou za rok – v ročním zúčtování u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání.
Podmínky uplatnění slevy
Od roku 2024 platí zpřísněné podmínky. Nestačí už jen nízký příjem manžela nebo manželky. Vyživovaný partner musí zároveň:
žít s vámi ve společné domácnosti (platí i pro registrované partnery);
mít vlastní příjmy do 68 000 Kč za rok;
pečovat o dítě do 3 let věku.
Slevu získáte jen za měsíce, na jejichž začátku byly všechny podmínky splněny. Za každý takový měsíc vám náleží 1/12 roční částky.
Omezení má podpořit dřívější návrat rodičů na trh práce. Novela platná od roku 2027 vrací školkovné a slevu na studenta, sleva na manžela ale zůstává ve stávající podobě.
Co dalšího se od ledna mění, shrnujeme v přehledu daňových slev pro rok 2027.
Jaké příjmy se započítávají a nezapočítávají
Rozhodující je, zda vlastní příjmy manžela nebo manželky za celý kalendářní rok nepřekročí 68 000 Kč. Do limitu se počítají různé typy příjmů, některé ale zákon výslovně vyjímá.
Do limitu 68 000 Kč se počítají například:
hrubá mzda, odměny z DPP a DPČ;
příjmy z podnikání a z pronájmu;
nemocenská, mateřská, důchody, podpora v nezaměstnanosti.
Naopak se nezapočítávají:
rodičovský příspěvek a další dávky státní sociální podpory;
dávky hmotné nouze, příspěvek na péči;
stipendia, státní příspěvky na stavební spoření a penzijní připojištění.
Příjmy se posuzují vždy za kalendářní rok. Mzda za prosinec vyplacená v lednu se počítá ještě do příjmů předchozího roku.
Postup pro zaměstnance
Zaměstnanec uplatní slevu takto:
Požádá zaměstnavatele o roční zúčtování daně.
Předloží čestné prohlášení manžela nebo manželky o výši příjmů.
V případě ZTP/P doloží také kopii průkazu.
Sleva na manželku/manžela pro OSVČ
OSVČ uplatňují slevu v daňovém přiznání. Platí stejný limit příjmů i podmínka péče o dítě do 3 let.
Výjimky:
Nelze ji uplatnit v režimu paušální daně – v něm se přiznání nepodává a žádné slevy se neuplatňují.
Nelze ji uplatnit, pokud je manžel nebo manželka spolupracující osobou a příjmy a výdaje se mezi vás rozdělují.
Příklad:
Situace:
Žijeme s manželkou ve společné domácnosti a 20. května se nám narodilo dítě. Manželka pobírá rodičovský příspěvek a nemá žádné další příjmy.
Jaké daňové úlevy můžeme uplatnit?
Daňové zvýhodnění na dítě: nárok vzniká už za měsíc narození, tedy od května.
Sleva na manželku: pokud manželka za celý rok nepřekročí příjem 68 000 Kč, uplatníte slevu za červen až prosinec, tedy 7 × 2 070 Kč = 14 490 Kč. Za květen nárok nevzniká, protože 1. května ještě nebyla podmínka péče o dítě splněna.
Závěr
Sleva na manžela/manželku sníží daň až o 24 840 Kč ročně, u držitele ZTP/P o dvojnásobek. Pro rok 2027 se částka ani podmínky nemění, nadále tedy platí limit příjmů 68 000 Kč a podmínka péče o dítě do 3 let. Slevu můžete kombinovat s daňovým zvýhodněním na dítě i s dalšími úlevami z přehledu slev na dani.
Kolik činí sleva na manželku nebo manžela v roce 2027?
24 840 Kč ročně, stejně jako v roce 2026. Pokud je manžel nebo manželka držitelem průkazu ZTP/P, sleva se zdvojnásobuje na 49 680 Kč.
Mohu slevu uplatnit, když je dítěti víc než 3 roky?
Ne. Partner musí pečovat o dítě do 3 let a tato podmínka platí i v roce 2027. Slevu získáte jen za měsíce, na jejichž začátku byly všechny podmínky splněny.
Počítá se rodičovský příspěvek do limitu 68 000 Kč?
Ne. Rodičovský příspěvek ani další dávky státní sociální podpory se do limitu nezapočítávají. Mateřská, nemocenská nebo podpora v nezaměstnanosti se naopak počítají.
Mohu slevu na manželku uplatňovat měsíčně ve mzdě?
Ne. Slevu uplatníte jednou za rok, a to v ročním zúčtování u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání.
Mohu slevu na manželku uplatnit v režimu paušální daně?
Ne. V režimu paušální daně se daňové přiznání nepodává, a proto nelze uplatnit žádné slevy na dani.
