Daňové slevy 2027: návrat školkovného a slevy na studenta

Co se u slev na dani mění od roku 2027

Zákon o evidenci tržeb (č. 180/2026 Sb.) mění kromě EET i zákon o daních z příjmů. Od 1. ledna 2027 platí tyto změny:

• vrací se školkovné, tedy sleva za umístění dítěte, až do výše 24 900 Kč na dítě,

• vrací se sleva na studenta ve výši 4 020 Kč ročně,

• podnikatelé, kteří začnou evidovat tržby, mohou uplatnit jednorázovou slevu na evidenci tržeb až 5 000 Kč.

Ostatní slevy i daňové zvýhodnění na děti zůstávají ve stejné výši. Sleva na manžela či manželku je dál vázaná na péči o dítě do 3 let.

Kdy změny pocítíte:

• Zaměstnanci mohou slevu na studenta uplatňovat v měsíční mzdě už od ledna 2027.

• Školkovné se uplatňuje jen ročně, a to v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání za rok 2027.

• Daňové přiznání za rok 2027 se podává na jaře 2028.

Přehled daňových slev pro rok 2027

Slevy snižují daň nejvýš na nulu. Do minusu může jít jen daňové zvýhodnění na děti. Rozdíl vám pak stát vyplatí jako daňový bonus.

Školkovné: co se počítá a kdo ho uplatní

Školkovné snižuje daň o částku, kterou jste za rok prokazatelně zaplatili za umístění dítěte v mateřské škole, dětské skupině nebo podobném předškolním zařízení. Strop se rovná minimální mzdě. Pro rok 2027 je to tedy 24 900 Kč na jedno dítě.

• Započítat lze jen poplatek za umístění dítěte, tedy školné.

• Nezapočítává se stravné, výlety, kroužky, doprava ani dary školce.

• Strop se nově váže na dítě, ne na rodiče. Slevu si mohou rozdělit oba rodiče, dohromady ale nejvýš do stropu.

• Předškolní zařízení budou nově posílat finanční správě elektronicky údaje o dětech.

Sleva na studenta

Sleva na studenta se vrací v původní podobě:

• činí 4 020 Kč ročně, tedy 335 Kč za každý měsíc studia,

• nárok mají ti, kdo se soustavně připravují na budoucí povolání, zpravidla do 26 let, u prezenčního doktorského studia do 28 let,

• zaměstnanci (včetně brigádníků) ji uplatní přes prohlášení poplatníka a doloží potvrzení o studiu,

• OSVČ ji uplatní v daňovém přiznání.

V praxi slevu na studenta využijete jen tehdy, když vám po slevě na poplatníka ještě zbude daň k zaplacení. To nastává zhruba od základu daně nad 205 600 Kč ročně.

Sleva na evidenci tržeb pro OSVČ

Slevu získají podnikatelé, kteří začnou evidovat tržby podle nového zákona. Podrobnosti o tom, koho se evidence týká, najdete v přehledu EET 2.0 a podnikatelů, kterých se bude týkat. Uplatníte ji jen jednou, a to za první zdaňovací období, ve kterém zaevidujete tržbu. U většiny podnikatelů to bude rok 2027.

Výše slevy se počítá jako rozdíl mezi 15 % dílčího základu daně z podnikání a slevou na poplatníka (30 840 Kč):

• když je rozdíl 5 000 Kč a více, sleva činí 5 000 Kč,

• když je rozdíl nižší, sleva se rovná tomuto rozdílu,

• když je rozdíl nulový nebo záporný, na slevu nárok nemáte.

Co zůstává beze změny

• Sleva na poplatníka činí 30 840 Kč a náleží vám v plné výši, i když jste pracovali jen část roku.

• Sleva na manžela či manželku zůstává omezená. Partner musí žít ve společné domácnosti s dítětem do 3 let a jeho vlastní příjem nesmí za rok přesáhnout 68 000 Kč.

• Daňové zvýhodnění na děti se nemění. Kvůli vyšší minimální mzdě ale roste hranice pro daňový bonus: za rok 2027 potřebujete příjmy ze zaměstnání nebo podnikání alespoň 149 400 Kč, tedy šestinásobek minimální mzdy pro rok 2027.

• Měsíční bonus vám zaměstnavatel vyplatí jen v měsících, kdy máte příjem alespoň 12 450 Kč, tedy polovinu minimální mzdy.

• Pokud uplatňujete výdaje procentem z příjmů (paušální výdaje, nezaměňovat s paušální daní pro rok 2027), můžete slevy využít bez omezení.

Jak slevy za rok 2027 uplatnit

Zaměstnanci:

• podepíšou prohlášení poplatníka jen u jednoho zaměstnavatele,

• slevu na poplatníka, na studenta a na děti uplatňují měsíčně,

• školkovné a slevu na manžela uplatní v ročním zúčtování.

OSVČ:

• všechny slevy uplatní v daňovém přiznání za rok 2027, které podávají v roce 2028.

Doklady, které si připravte:

• potvrzení o studiu,

• potvrzení zařízení o zaplaceném školném,

• u školkovného případně prohlášení druhého rodiče o tom, kolik slevy uplatňuje.