Opravné a dodatečné přiznání k DPH: jak opravit chybu a co hrozí
Opravné přiznání: chybu jste odhalili včas
Opravné přiznání k DPH podáváte tehdy, pokud jste odhalili chybu v řádném přiznání a termín pro podání ještě neuplynul – tedy jste stále před 25. dnem po skončení zdaňovacího období.
FakturaOnline umožňuje vytvořit přiznání k DPH přímo v aplikaci. Více se dozvíte v návodu k přiznání k DPH.
Opravné přiznání zcela nahrazuje přiznání řádné. Vyplňujete ho celé znovu se správnými hodnotami – k původnímu přiznání se po jeho podání vůbec nepřihlíží. Opravných přiznání můžete podat v rámci jedné lhůty i více; platí vždy to poslední.
Klíčový rozdíl na první pohled
Opravné přiznání – chybu jste zjistili před 25. dnem → podáte celé přiznání znovu, nahradí původní, žádná sankce.
Dodatečné přiznání – chybu jste zjistili po 25. dni → opravujete již uzavřené přiznání, lhůta je do konce měsíce následujícího po zjištění chyby.
Dodatečné přiznání: termín už uplynul
Dodatečné přiznání k DPH podáváte poté, co termín pro podání řádného přiznání uplynul a vy jste teprve potom zjistili, že data nejsou správná. Platí dvě odlišná pravidla:
Pokud má být daň vyšší (podhodnotili jste daňovou povinnost): podání je povinné. Musíte ho podat a rozdíl doplatit do konce měsíce následujícího po měsíci, kdy jste chybu zjistili.
Pokud má být daň nižší (přeplatili jste): podání je dobrovolné, ale doporučené. Lhůty jsou stejné.
Pozdní oprava se prodraží
Pokud zjistíte, že jste odvedli méně DPH, než jste měli, a dodatečné přiznání nepodáte včas, hrozí pokuta až 5 % z doměřené daně plus úrok z prodlení za každý den, kdy jste daň dlužili.
Jak dodatečné přiznání vyplnit
V dodatečném přiznání k DPH uvádíte vždy celé hodnoty – ne jen rozdíly oproti původnímu přiznání. Rozdíly se pak automaticky vypočítají v příslušném oddíle formuláře, kde uvedete i „poslední známou daň" z původního přiznání. Zároveň musíte uvést datum, kdy jste důvody pro podání zjistili – od toho se odvíjí lhůta.
Pokud podáváte dodatečné přiznání, jehož výsledkem je snížení daně, uveďte na příloze stručné vysvětlení důvodu opravy. Finanční úřad to při posuzování oprávněnosti nároku ocení.
Nezapomeňte na kontrolní hlášení
Pokud se opravou přiznání mění data, která jste již vykázali v kontrolním hlášení, musíte podat také následné kontrolní hlášení. Platí to vždy, když oprava ovlivní transakce uvedené v hlášení – například nesprávně zařazená faktura, chybná sazba DPH nebo opomenutý výdaj.
Co když podám opravné přiznání a pak zjistím další chybu, ale termín ještě neuplynul?
Žádný problém – opravných přiznání lze podat více. Platí vždy to poslední podané před uplynutím termínu. K žádnému předchozímu přiznání se po té nepřihlíží.
Musím platit sankci, pokud podám dodatečné přiznání dobrovolně a včas?
Ne. Pokud podáte dodatečné přiznání a zároveň doplatíte daň do konce měsíce po zjištění chyby, sankce za pozdní podání nevzniká. Hrozit může pouze úrok z prodlení za dobu, kdy jste daň dlužili – ten bývá nízký, pokud reagujete rychle.
Jak poznám, kdy podat opravné a kdy dodatečné přiznání?
Jednoduché pravidlo: podáváte přiznání ještě před 25. dnem po skončení zdaňovacího období? Opravné. Podáváte po 25. dni? Dodatečné. Rozhoduje termín podání řádného přiznání, ne datum, kdy jste chybu zjistili.
Musím při opravě přiznání k DPH podat i opravné kontrolní hlášení?
Záleží na tom, zda oprava ovlivňuje data vykázaná v kontrolním hlášení. Pokud ano – třeba chybná sazba DPH nebo vynechaná faktura – musíte podat i následné kontrolní hlášení ve stejné lhůtě jako dodatečné přiznání.