Přenesená daňová povinnost (reverse charge) je režim DPH, kdy se povinnost odvést daň přesouvá z dodavatele na odběratele. Tento systém má za cíl zamezit daňovým únikům a zjednodušit obchodování, zejména v rámci Evropské unie.
Jaký je princip reverse charge?
V běžném režimu DPH odvádí daň dodavatel. V režimu přenesené daňové povinnosti však odvádí daň odběratel.
To znamená: dodavatel vystaví fakturu bez DPH a odběratel ji sám přizná i odvede ve svém daňovém přiznání.
Tento mechanismus se používá hlavně mezi plátci DPH a u přeshraničních transakcí v EU.
Kdy se používá přenesená daňová povinnost?
Rozlišujeme trvalé a dočasné použití:
Trvalé reverse charge – zákonem stanovené oblasti:
např. dodání zlata, stavební a montážní práce, nemovitosti, dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 ZDPH.Dočasné reverse charge – stanovuje vláda v příloze č. 6 ZDPH:
např. mobilní telefony, herní konzole, integrované obvody, emisní povolenky.
Reverse charge se nejčastěji uplatňuje ve stavebnictví, obchodu s technologiemi a při přeshraničních dodávkách služeb a zboží v rámci EU.
Jak správně fakturovat v režimu reverse charge?
Při vystavení faktury musíte dodržet požadavky dle § 29 zákona o DPH. Faktura neobsahuje sazbu DPH ani částku daně. Musí ale obsahovat jasné označení, že „Daň odvede zákazník“.
V tuzemsku je nutné doplnit odkaz na příslušný paragraf ZDPH.
V rámci EU je často uváděna poznámka: “Reverse charge”.
Příklad:
Firma ABC s.r.o. (plátce DPH v ČR) provádí stavební práce pro XYZ s.r.o..
Faktura bude vystavena bez DPH.
Na faktuře bude uvedeno: „Daň odvede zákazník“.
Odběratel XYZ s.r.o. přizná a odvede DPH ve svém daňovém přiznání.
Povinnosti dodavatele a odběratele
-
Dodavatel:
vystaví fakturu bez DPH,
uvede plnění v kontrolním hlášení a případně i v souhrnném hlášení (u EU).
-
Odběratel:
přizná DPH z přijatého plnění,
současně si může uplatnit odpočet (pokud má nárok).
Nezapomeňte, že špatné vystavení faktury nebo neuvedení plnění v kontrolním hlášení může vést k sankcím od finančního úřadu.
Shrnutí
Přenesená daňová povinnost je účinný nástroj boje proti daňovým podvodům.
Je však nutné správně fakturovat, vést evidenci a podávat hlášení. Podnikatelé by měli pravidelně sledovat legislativní změny, protože seznam plnění v režimu reverse charge se může měnit.
Informace k zapamatování:
Dodavatel fakturuje bez DPH.
Povinnost přiznat daň má odběratel.
Na faktuře musí být uvedeno: „Daň odvede zákazník“.
Používá se zejména u stavebnictví, technologií a obchodů v rámci EU.
Prohlédněte si náš podrobný návod, jak správně vyplnit daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, krok za krokem.
