Aktiva a pasiva
Co jsou aktiva a pasiva
Každá firma má nějaký majetek - peníze na účtu, zboží na skladě, počítače v kanceláři. Zároveň musí mít zdroj, ze kterého tento majetek pořídila - vlastní úspory, úvěr od banky nebo peníze od společníků. Právě tohle je podstata aktiv a pasiv.
Aktiva představují vše, co firma vlastní nebo co jí někdo dluží. Pasiva naopak ukazují, odkud se na ten majetek vzaly peníze. V účetnictví platí základní pravidlo: aktiva se vždy rovnají pasivům. Každá koruna majetku musí mít svůj zdroj financování.
Aktiva - majetek firmy
Aktiva se dělí do dvou hlavních skupin podle toho, jak dlouho firmě slouží.
Dlouhodobý majetek
Dlouhodobý majetek firma používá déle než jeden rok a jeho hodnota přesahuje stanovenou hranici (podle zákona o účetnictví). Patří sem tři kategorie:
Dlouhodobý hmotný majetek zahrnuje fyzické věci - budovy, stroje, automobily, pozemky nebo výrobní zařízení. Tento majetek se postupně odepisuje, což znamená, že se jeho pořizovací cena rozpouští do nákladů po celou dobu používání. Výjimkou jsou pozemky a umělecká díla, která se neodepisují.
Dlouhodobý nehmotný majetek tvoří nehmotné položky s hodnotou nad 60 000 Kč - software, licence, patenty, ochranné známky nebo goodwill. I tento majetek se odepisuje.
Dlouhodobý finanční majetek představuje investice, které firma drží dlouhodobě - podíly v jiných firmách, dlouhodobé cenné papíry nebo poskytnuté dlouhodobé půjčky.
Pokud si kupujete notebook za 35 000 Kč, nejedná se o dlouhodobý hmotný majetek (nedosahuje limitu 80 000 Kč). Zaúčtujete ho jako drobný majetek přímo do nákladů.
Oběžný majetek
Oběžný majetek se v podniku neustále „otáčí" - mění svou podobu. Dnes jsou to peníze, zítra materiál, pozítří hotový výrobek a po prodeji zase peníze.
Zásoby zahrnují materiál na skladě, nedokončenou výrobu, hotové výrobky a zboží určené k prodeji.
Pohledávky jsou peníze, které firmě dluží odběratelé nebo jiné osoby. Nejčastěji jde o nezaplacené faktury za dodané zboží nebo služby.
Krátkodobý finanční majetek tvoří peníze v pokladně, na bankovních účtech a krátkodobé cenné papíry.
Živnostník Petr vystaví v lednu fakturu za 50 000 Kč. V tu chvíli vznikne pohledávka (oběžné aktivum). Když klient v únoru zaplatí, pohledávka zmizí a místo ní přibudou peníze na bankovním účtu - stále jde o oběžné aktivum, jen v jiné podobě.
Pasiva - zdroje financování
Pasiva odpovídají na otázku: „Kde se vzaly peníze na majetek?" Dělí se na dvě základní skupiny.
Vlastní kapitál
Vlastní kapitál představuje prostředky, které do firmy vložili sami vlastníci, a zisky, které firma vytvořila a ponechala si je.
Základní kapitál je vklad společníků při založení firmy. U s.r.o. je to minimálně 1 Kč, v praxi ale bývá obvykle vyšší.
Výsledek hospodaření ukazuje, zda firma generuje zisk nebo ztrátu. Nerozdělený zisk z minulých let zůstává ve firmě jako zdroj dalšího financování.
Fondy ze zisku (rezervní fond, statutární fondy) si firma vytváří ze svého zisku jako pojistku pro budoucnost.
Čím vyšší podíl vlastního kapitálu, tím je firma finančně stabilnější a méně závislá na cizích zdrojích. Banky a investoři na tento poměr pečlivě hledí.
Cizí zdroje
Cizí zdroje jsou závazky firmy vůči jiným subjektům - dluhy, které musí splatit.
Dlouhodobé závazky mají splatnost delší než jeden rok - bankovní úvěry, půjčky, leasingy nebo emitované dluhopisy.
Krátkodobé závazky musí firma splatit do jednoho roku. Jde o nezaplacené faktury dodavatelům, daňové závazky, nevyplacené mzdy nebo krátkodobé úvěry.
Rezervy si firma vytváří na budoucí závazky, u kterých zná důvod, ale nezná přesnou částku nebo termín - například na opravy majetku nebo soudní spory.
Účetní rozvaha - aktiva a pasiva pohromadě
Rozvaha (neboli bilance) je účetní výkaz, který přehledně ukazuje stav aktiv a pasiv k určitému datu. Sestavuje se vždy k rozvahovému dni, kterým je typicky 31. prosince.
Bilanční pravidlo říká, že celková aktiva se musí vždy rovnat celkovým pasivům. Pokud se nerovnají, je v účetnictví chyba, kterou je nutné najít a opravit.
Zjednodušená struktura rozvahy
Levá strana rozvahy (aktiva):
Dlouhodobý majetek (hmotný, nehmotný, finanční);
Oběžný majetek (zásoby, pohledávky, finanční majetek);
Časové rozlišení aktiv.
Pravá strana rozvahy (pasiva):
Vlastní kapitál (základní kapitál, fondy, výsledek hospodaření);
Cizí zdroje (závazky, rezervy, bankovní úvěry);
Časové rozlišení pasiv.
Firma má celková aktiva v hodnotě 2 000 000 Kč - budovu za 1 200 000 Kč, zásoby za 300 000 Kč a peníze na účtu 500 000 Kč. Na straně pasiv najdeme vlastní kapitál 800 000 Kč a bankovní úvěr 1 200 000 Kč. Obě strany se rovnají - rozvaha sedí.
Proč je důležité rozumět aktivům a pasivům
Znalost aktiv a pasiv pomáhá podnikatelům v několika klíčových oblastech. Správné pochopení struktury majetku a jeho financování umožňuje lépe plánovat investice, hlídat platební schopnost firmy a vyjednávat s bankami o úvěrech.
Pro živnostníky a malé firmy je důležité zejména sledovat poměr pohledávek a závazků. Pokud vám odběratelé dluží víc, než vy dlužíte dodavatelům, může vzniknout problém s cash flow - i přesto, že firma na papíře vykazuje zisk.
Rozvaha je jako rentgen firmy - ukáže, co vlastníte, komu dlužíte a jak zdravá je vaše finanční struktura. Proto ji chtějí vidět banky, investoři i obchodní partneři.
Nejčastější otázky:
1. Jaký je rozdíl mezi aktivy a pasivy?
Aktiva představují majetek firmy - vše, co vlastní nebo co jí někdo dluží. Pasiva ukazují zdroje financování tohoto majetku - vlastní kapitál a cizí zdroje (dluhy). Aktiva a pasiva se musí vždy rovnat.
2. Co patří mezi aktiva?
Mezi aktiva patří dlouhodobý majetek (budovy, stroje, software, investice) a oběžný majetek (zásoby, pohledávky, peníze na účtu a v pokladně).
3. Co patří mezi pasiva?
Mezi pasiva patří vlastní kapitál (vklady vlastníků, nerozdělený zisk) a cizí zdroje (bankovní úvěry, závazky vůči dodavatelům, nevyplacené mzdy, rezervy).
4. Proč se aktiva musí rovnat pasivům?
Protože každý kus majetku (aktivum) musel být z něčeho pořízen - buď z vlastních, nebo z cizích zdrojů (pasiva). Toto bilanční pravidlo je základem podvojného účetnictví.
Závěr:
Aktiva a pasiva jsou dvě strany téže mince. Aktiva ukazují, co firma vlastní - od budov a strojů přes zásoby až po peníze na účtu. Pasiva prozrazují, odkud se na to vzaly prostředky - zda z vlastních zdrojů, nebo z půjček a závazků. Díky bilančnímu pravidlu se obě strany vždy rovnají, a právě rozvaha je výkaz, který tento přehled poskytuje.
