Odložená daň
Odložená daň je účetní položka, která ukazuje budoucí dopad daně z příjmů z dnešních dočasných rozdílů mezi účetnictvím a daněmi. Nejde o daň k úhradě hned; slouží k tomu, aby účetní výsledek lépe odpovídal daňové realitě.
Jednoduchý příklad
Účetně odepisujete majetek rychleji než daňově. V účetnictví máte vyšší náklad už dnes, ale v daních až později — vzniká odložený daňový závazek.
Odložená daň vzniká, když účetní a daňová pravidla uznávají výnosy nebo náklady v jiném čase. Může být pohledávka (snižuje budoucí daň) nebo závazek (zvyšuje budoucí daň). Neznamená peněžní tok v aktuálním období a postupně se vyrovnává, jak se rozdíly v dalších letech obracejí.
Jaké typy odložené daně existují:
- Odložený daňový závazek: pravděpodobně zaplatíte více na dani v budoucnu (např. náklad uznaný v účetnictví dříve než v daních).
- Odložená daňová pohledávka: pravděpodobně zaplatíte méně na dani v budoucnu (např. náklad uznaný daňově až později, nebo přenos daňové ztráty).
Kdy obvykle vzniká:
- Rozdílné účetní a daňové odpisy dlouhodobého majetku.
- Opravné položky a rezervy, které nejsou hned daňově uznatelné.
- Časové rozlišení výnosů a nákladů.
- Nevyužité daňové ztráty určené k uplatnění v budoucnu.
