Volba mezi paušálními výdaji a skutečnými výdaji má zásadní dopad na daňové povinnosti podnikatele. Pokud se rozhodnete změnit způsob uplatňování výdajů, je nutné provést úpravu základu daně a dodržet postup stanovený zákonem o daních z příjmů. Tento článek přináší přehled možností, povinností a praktických doporučení při přechodu z paušálních na skutečné výdaje.
Právní rámec změny výdajů
Podnikatelé si mohou vybrat, zda budou uplatňovat výdaje paušálem podle procenta z příjmů, nebo zda povedou daňovou evidenci se skutečnými výdaji. Změna způsobu uplatnění je možná, ale musí být provedena v souladu s § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů.
Hlavním úkolem je upravit základ daně za předchozí zdaňovací období prostřednictvím dodatečného daňového přiznání.
Přechod z paušálních výdajů na skutečné
Pokud podnikatel doposud uplatňoval výdaje paušálně procentem z příjmů a rozhodne se přejít na skutečné výdaje:
je nutné podat dodatečné daňové přiznání za předchozí rok,
základ daně se zvyšuje o hodnotu neuhrazených pohledávek, protože jejich pozdější inkaso by již bylo příjmem v rámci daňové evidence,
u závazků vzniklých v době paušálu je třeba počítat s tím, že jejich pozdější úhrada není daňově uznatelným výdajem.
Následně je nutné předložit opravné přehledy také na OSSZ a zdravotní pojišťovnu, jelikož právě z daňového základu se odvíjí výpočet pojistného.
Změna režimu zpětně za uplynulý rok
Pokud podnikatel uplatnil za minulý rok skutečné výdaje, může ještě podat dodatečné přiznání a přejít na paušál.
Naopak změnu z paušálních na skutečné výdaje zpětně provést nelze. Tento krok je možný pouze od aktuálního zdaňovacího období.
Praktický tip:
Rozhodnutí o změně režimu výdajů si promyslete vždy před začátkem nového roku. Minimalizujete tím riziko chyb a složitého zpětného dopočítávání.
Závěr
Přechod z paušálních výdajů na skutečné výdaje je zásadní změna, která vyžaduje nejen pečlivé dodržení postupu při podání dodatečného daňového přiznání, ale také úpravu přehledů vůči sociální správě a zdravotní pojišťovně. Správně provedená změna umožní podnikateli optimalizovat daňovou zátěž a přizpůsobit evidenci skutečným potřebám jeho podnikání.
