Fotovoltaická elektrárna není jen ekologickým řešením, ale také výhodnou ekonomickou investicí. Správné zařazení do účetnictví, nastavení odpisů a zohlednění dotací mohou zásadně ovlivnit návratnost i daňovou výhodnost celého projektu. Tento přehled shrnuje klíčová účetní a daňová pravidla, která se týkají FVE u podnikatelů a OSVČ.
Fotovoltaika: investice i účetní disciplína
Fotovoltaická elektrárna (FVE) už dávno není pouze ekologickým řešením, ale také ekonomicky racionální investicí. U podnikatelů a OSVČ představuje významný nástroj daňové optimalizace. Aby přínosy byly plně využity, je nutné správné zařazení do majetku, nastavení odpisů a účtování dotací.
Postup se liší podle vlastníka a účelu využití: domácnosti FVE typicky pořizují pro vlastní spotřebu, zatímco podnikatelé ji evidují jako dlouhodobý hmotný majetek a uplatňují odpovídající daňové výhody.
Zařazení fotovoltaiky do účetnictví a majetku
Fotovoltaika se stává dlouhodobým hmotným majetkem, pokud pořizovací cena přesáhne 80 000 Kč a doba použitelnosti je delší než jeden rok. Tato podmínka je běžně splněna u většiny instalací, a proto musí být FVE řádně evidována.
U podnikatelů se fotovoltaická elektrárna zpravidla eviduje na účtu 022 – Dlouhodobý hmotný majetek. Odpisování se zahajuje v měsíci následujícím po jejím uvedení do užívání, tedy po připojení systému a zahájení výroby elektřiny. Klíčové je přitom správné zatřídění majetku do odpisové skupiny, které určuje délku i výši uplatňovaných odpisů.
Jak správně odepisovat fotovoltaiku
Odpisování fotovoltaiky závisí na jejím členění. Každá část FVE spadá do jiné odpisové skupiny – to má zásadní vliv na daňovou strategii a návratnost investice.
Technologická část (panely, střídače, měniče) – obvykle 2. odpisová skupina.
Stavební část (konstrukce, kabeláž, kotvení) – 4. odpisová skupina.
Dříve se fotovoltaická elektrárna odepisovala jako jeden celek po dobu 20 let bez možnosti přerušení. Nově lze odepisovat jednotlivé části systému samostatně – panely, měniče, rozvaděče i konstrukce – podle jejich skutečné povahy. Tento přístup zajišťuje přesnější daňové vykazování a umožňuje rychlejší návratnost investice díky kratší době odpisu vybraných komponent.
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy
Podnikatelé mohou zvolit buď rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy.
Rovnoměrné odpisy představují konzervativní a předvídatelný přístup. Odpisy se uplatňují v každém roce ve stejné výši (s výjimkou prvního roku, kdy je sazba nižší). Tento model se hodí zejména pro podnikatele se stabilními příjmy a dlouhodobým plánem provozu fotovoltaiky.
Zrychlené odpisy umožňují vyšší daňový odpočet v prvních letech, což je výhodné při rychlé návratnosti investice. Tento přístup však znamená nižší daňové odpisy v pozdějších letech, protože většina hodnoty majetku se „spotřebuje“ již na začátku.
Zvolený způsob odpisování nelze v průběhu měnit, proto je vhodné rozhodnout se už při pořízení systému.
Účtování dotací a zdanění fotovoltaiky
Dotace a způsob využití fotovoltaické elektrárny (FVE) mají zásadní dopad na pořizovací cenu, daňový základ i uplatnění DPH. Pro správné účtování je proto nutné rozlišit typ dotace, určit režim DPH a zvolit odpovídající způsob zdanění příjmů.
1. Typ dotace a její účtování
Investiční dotace
– Snižuje pořizovací cenu fotovoltaiky.
Používá se v případech, kdy dotace financuje nákup nebo instalaci zařízení.
Účtování:
schválená dotace → MD 042 / D 378
očekávaná dotace → MD 388 / D 403
po přiznání → snížená hodnota se převede do majetku na účet 022 – Dlouhodobý hmotný majetek
Provozní dotace
– Nevstupuje do pořizovací ceny majetku, ale promítá se do výnosů jako podpora provozu.
Účtování: MD 221 / D 648 – ostatní provozní výnosy
2. DPH při pořízení a provozu FVE
Plátci DPH mohou uplatnit odpočet DPH na vstupu, pokud fotovoltaiku využívají pro ekonomickou činnost.
Účtování: MD 343 / D 321 (dodavatel)
Poměrný odpočet: při kombinovaném využití (např. část elektřiny pro firmu, část pro domácnost) se DPH krátí podle skutečného poměru využití.
Správné určení rozsahu podnikatelského využití je důležité nejen pro výpočet DPH, ale i pro následné odpisy a uznatelnost nákladů.
3. Zdanění příjmů z fotovoltaiky
Způsob zdanění závisí na tom, zda poplatník provozuje FVE podnikatelsky nebo jen příležitostně:
Bez licence (nepodnikatel): příjmy z přetoků do sítě se zdaňují podle §10 ZDP jako ostatní příjmy.
S licencí nebo podnikatel: příjmy spadají pod §7 ZDP jako příjmy ze samostatné činnosti a vzniká povinnost odvádět sociální a zdravotní pojištění.
Při zpracování účetnictví fotovoltaiky vždy přesně evidujte, jaká část vyrobené elektřiny slouží pro podnikání a jaká pro vlastní spotřebu. Od tohoto poměru se odvíjí výše uplatněného odpočtu DPH, daňová uznatelnost nákladů i způsob zdanění příjmů z přetoků.
Závěr
Účetní a daňové zachycení fotovoltaiky vyžaduje přesnost a znalost aktuálních předpisů. Chybné zatřídění majetku, nesprávně uplatněná dotace nebo opomenutí poměrného odpočtu DPH mohou mít přímý dopad na daňový základ i celkovou ekonomickou návratnost investice. Kdo chce z FVE vytěžit maximum, měl by již při pořízení systému promyslet způsob jeho využití, rozdělení nákladů i vhodnou metodu odpisování.
