Paušální daň vs. s.r.o.: Kdy se vyplatí přejít z OSVČ na firmu?

Co je paušální daň a komu vyhovuje

Paušální daň je zjednodušený režim zdanění pro OSVČ, který funguje od roku 2021. Místo podávání daňového přiznání a přehledů pro pojišťovny platíte jednu měsíční částku, která pokrývá daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění najednou.

Měsíční částky paušální daně v roce 2026:

• 1. pásmo od 1. 7. 2026: 9 162 Kč (daň 100 Kč, sociální 5 756 Kč, zdravotní 3 306 Kč)

• 2. pásmo (příjmy do 1,5 mil. Kč): 16 745 Kč

• 3. pásmo (příjmy do 2 mil. Kč): 27 139 Kč

Podmínky pro vstup do paušálního režimu:

• roční příjmy z podnikání do 2 mil. Kč,

• nesmíte být plátcem DPH,

• nemáte příjmy ze zaměstnání s odvodem zálohové daně,

• ostatní příjmy (nájem, kapitál) nepřesahují 50 000 Kč ročně.

Hlavní výhody paušální daně:

• minimální administrativa – žádné daňové přiznání ani přehledy,

• předvídatelné měsíční náklady,

• jedna platba na jeden účet.

Hlavní nevýhody:

• nelze uplatnit slevy na dani (na děti, na manžela/manželku),

• nelze odečítat skutečné náklady,

• strop příjmů 2 mil. Kč ročně.

Jak funguje zdanění v s.r.o.

Společnost s ručením omezeným je právnická osoba, která se daňově řídí úplně jinými pravidly než OSVČ.

Daň z příjmů právnických osob v roce 2026 činí 21 % ze zisku (příjmy minus skutečné výdaje). To je na první pohled více než 15 % u OSVČ. Jenže zisk s.r.o. se počítá ze skutečných nákladů – a ty mohou být výrazně vyšší, než kolik pokryjí výdajové paušály OSVČ.

Klíčový rozdíl přichází v momentě, kdy si chcete peníze z firmy vyplatit. Máte tři základní možnosti:

1. Mzda jednatele/zaměstnance – zdaníte jako příjem ze závislé činnosti (15 % daň + sociální a zdravotní pojištění). Mzda je daňově uznatelný náklad s.r.o., takže snižuje základ pro 21% daň.

2. Podíl na zisku – vyplatíte ze zdaněného zisku a srazíte 15% srážkovou daň. Podíly na zisku nepodléhají sociálnímu ani zdravotnímu pojištění.

3. Kombinace mzdy a podílu na zisku – v praxi nejčastější a obvykle nejoptimálnější varianta. Vyplácíte si nižší mzdu (ideálně kolem minimální mzdy nebo průměrné mzdy) a zbytek jako podíl na zisku.

Paušální daň vs. s.r.o.: srovnání na konkrétních příkladech

Příklad 1: Příjem 800 000 Kč ročně (IT freelancer, výdajový paušál 60 %)

• OSVČ v paušálním režimu (1. pásmo):

  • roční odvod = 12 × 9 162 = 109 944 Kč

  • žádná administrativa navíc

• OSVČ v klasickém režimu (výdajový paušál 60 %):

  • základ daně = 800 000 − 480 000 = 320 000 Kč

  • daň z příjmů = 48 000 − 30 840 (sleva na poplatníka) = 17 160 Kč

  • sociální pojištění = cca 51 392 Kč (29,2 % z 55 % základu daně)

  • zdravotní pojištění = cca 23 760 Kč (13,5 % z 50 % základu daně)

  • celkem cca 92 312 Kč

• S.r.o. (jednatel s minimální mzdou + podíl na zisku):

  • náklady na mzdu, účetní, provoz firmy = vyšší administrativa a fixní náklady (účetní cca 5 000–10 000 Kč/měsíc)

  • celkové daňové zatížení je srovnatelné nebo vyšší než u OSVČ

Příklad 2: Příjem 1 500 000 Kč ročně (konzultant, výdajový paušál 60 %)

• OSVČ v paušálním režimu (2. pásmo):

  • roční odvod = 12 × 16 745 = 200 940 Kč

• OSVČ v klasickém režimu:

  • základ daně = 1 500 000 − 900 000 = 600 000 Kč

  • odvody celkem cca 170 000–190 000 Kč (záleží na uplatněných slevách)

• S.r.o. (optimalizovaná kombinace mzdy a podílu na zisku):

  • při správném nastavení lze celkové zatížení dostat na cca 150 000–170 000 Kč

  • k tomu ale připočítejte náklady na účetní (60 000–120 000 Kč/rok)

Příklad 3: Příjem 2 500 000 Kč a více

Při tomto obratu paušální daň využít nemůžete (limit je 2 mil. Kč). Jako OSVČ v klasickém režimu narůstají odvody na sociální pojištění a při základu daně nad 1 762 812 Kč (pro rok 2026) se uplatní progresivní sazba 23 %.

V s.r.o. máte výrazně větší prostor pro daňovou optimalizaci – skutečné náklady, firemní benefity, kombinace mzdy a podílu na zisku. Od příjmů přibližně 2–2,5 mil. Kč ročně se s.r.o. stává daňově výhodnější než OSVČ.

Přehledná srovnávací tabulka

Kdy zvážit přechod z OSVČ na s.r.o.

Přechod na s.r.o. dává smysl, pokud se na vás vztahuje alespoň jeden z těchto bodů:

1. Vaše příjmy dlouhodobě překračují 1,5–2 mil. Kč ročně. Při vyšších příjmech rostou odvody OSVČ rychleji než daňové zatížení v s.r.o. s optimalizovanou strukturou vyplácení.

2. Máte vysoké skutečné náklady. V paušálním režimu je nemůžete uplatnit vůbec, v klasickém režimu OSVČ jen omezeně (výdajové paušály). S.r.o. pracuje se skutečnými náklady bez stropu.

3. Potřebujete omezit osobní riziko. Jako OSVČ ručíte celým svým majetkem – domem, autem, úsporami. V s.r.o. ručíte pouze do výše nesplaceného vkladu.

4. Chcete spolupracovat s většími firmami. Řada větších odběratelů preferuje spolupráci s s.r.o. – kvůli zastupitelnosti, důvěryhodnosti i prevenci obvinění ze švarcsystému.

5. Plánujete zaměstnance nebo růst. S.r.o. je přirozenější forma pro firmu s týmem, protože umožňuje snadnější dělení odpovědnosti, převod podílů i vstup investorů.

Jak samotný přechod na s.r.o. probíhá

Založení s.r.o. je dnes poměrně jednoduché a zvládnete ho typicky za 2–3 týdny:

1. Sepíšete zakladatelský dokument u notáře (společenskou smlouvu nebo zakladatelskou listinu).

2. Složíte základní kapitál – minimálně 1 Kč, ale pro důvěryhodnost se doporučuje alespoň 10 000–50 000 Kč.

3. Zajistíte sídlo společnosti – vlastní prostory, souhlas majitele nemovitosti, nebo virtuální sídlo.

4. Zapíšete firmu do obchodního rejstříku – probíhá přes notáře přímým zápisem.

5. Registrujete se k daním – do 15 dnů od vzniku s.r.o. se přihlásíte k dani z příjmů právnických osob.

Celkové náklady na založení se obvykle pohybují kolem 8 000–15 000 Kč (notářské poplatky + případné virtuální sídlo).

Komu se naopak vyplatí zůstat u paušální daně

Ne každý potřebuje s.r.o. Paušální daň je ideální volba, pokud:

• podnikáte sami, bez zaměstnanců,

• vaše příjmy se pohybují do 700–800 tis. Kč ročně,

• nemáte vysoké skutečné náklady na podnikání,

• neuplatňujete slevy na děti nebo manžela/manželku,

• chcete co nejméně papírování a času stráveného s daněmi.