Kontrolní hlášení DPH je elektronický nástroj finanční správy, který umožňuje přesně sledovat tok zdanitelných plnění mezi plátci DPH. Nejedná se o daňové přiznání, ale o doplňující evidenční výkaz, který pomáhá v boji proti daňovým únikům a zajišťuje větší transparentnost v systému DPH.

Co je kontrolní hlášení DPH?

Kontrolní hlášení je samostatné daňové tvrzení, které plátci DPH podávají elektronicky přes portál Moje daně nebo EPO/datovou schránku.

  • Nahradilo výpis z evidence pro přenesení daňové povinnosti.

  • Nezahrnuje přiznání, ani souhrnné hlášení, ale doplňuje daňové přiznání.

Kdo podává a v jakých lhůtách

Tato povinnost je platná pro plátce DPH, kteří uplatňují odpočty daní. To znamená, že ti plátci DPH, kteří podnikají a uskutečňují plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet nemusí KH podávat. 

Typ plátce

Periodicita

Termín podání

Právnické osoby

Měsíčně

Do 25. dne násl. měsíce

Fyzické osoby

Měsíčně/čtvrtletně

Do 25. dne po konci období

Pokud 25. den připadá na víkend či svátek, lhůta se posouvá na první pracovní den.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.info_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Typy kontrolního hlášení

  • Řádné KH: První podání za dané období, i pokud je podáno po zákonné lhůtě. Povinné pro každého plátce, který uskuteční zdanitelné plnění.

  • Opravné KH: Lze podat pouze do doby, než uplyne lhůta pro podání řádného hlášení. Nahrazuje původní hlášení a obsahuje všechny údaje znovu, včetně oprav. K původnímu hlášení se nepřihlíží.

  • Následné KH: Podává se po uplynutí lhůty pro řádné hlášení, pokud plátce zjistí chybu nebo na základě výzvy od správce daně. Lhůta pro podání je 5 pracovních dnů od zjištění chyby nebo doručení výzvy. Hlášení se opět podává kompletně za celé období včetně všech oprav.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.alert_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Plátce je povinen vždy jednoznačně označit, o jaký typ kontrolního hlášení se jedná.

Struktura kontrolního hlášení DPH

Kontrolní hlášení je rozděleno na tři hlavní oddíly – A, B a C, které se dále člení podle typu plnění nebo odpočtů. Níže uvádíme přehledné členění:

Oddíl A: Uskutečněná plnění

  • A.1. Přenesení daňové povinnosti
    – Plnění, u kterých je daň přiznávána odběratelem.
    – Uvádí se DIČ odběratele, DUZP, základ daně, kód předmětu plnění.

  • A.2. Pořízení zboží z EU a služby od osob neusazených v tuzemsku
    – Daň přiznává příjemce plnění (např. zboží z EU, služby ze zahraničí).
    – Obsahuje VAT ID dodavatele, DPPD, základ daně a daň podle sazby.

  • A.3. Investiční zlato
    – Osvobozená dodání se zákonným nárokem na odpočet.
    – Vyplňuje se identifikace odběratele, hodnota plnění, DUP.

  • A.4. Zdanitelná plnění a přijaté úplaty nad 10 000 Kč + opravy u nedobytných pohledávek
    – Uvádí se detailně podle sazby daně, včetně oprav.
    – Vyžaduje se kód režimu plnění a označení typu opravy (P, A, N).

  • A.5. Zdanitelná plnění do 10 000 Kč a bez povinnosti vystavit daňový doklad
    – Souhrnně uváděná plnění v členění podle sazeb DPH za dané období.

Oddíl B: Přijatá plnění a nároky na odpočet

  • B.1. Přijatá plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
    – Uvádí se DIČ dodavatele, DUZP, základ daně a kód předmětu plnění.

  • B.2. Přijatá plnění nad 10 000 Kč s nárokem na odpočet a opravy
    – Včetně oprav v souvislosti s nedobytnými pohledávkami.
    – Plátce specifikuje, zda se jedná o poměrný odpočet či opravu.

  • B.3. Přijatá plnění do 10 000 Kč s nárokem na odpočet
    – Souhrnný přehled podle sazeb daně za celé období.

Oddíl C: Kontrolní řádky k daňovému přiznání

  • Automaticky přebírá hodnoty ze zadaných údajů v částech A a B.

  • Slouží k rychlé kontrole souladu mezi kontrolním hlášením a daňovým přiznáním k DPH.

<span class="translation_missing" title="translation missing: cs-CZ.ctas.note_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Při vyplňování kontrolního hlášení vždy odpovídá určitý oddíl konkrétním řádkům přiznání k DPH.

Kam se kontrolní hlášení podává? 

Tato záležitost spadá do kompetencí finančního úřadu, kam se KH posílá vždy elektronicky - například pomocí datové schránky. Další možností je využití online daňového portálu EPO, nebo přímo na e-mailovou adresu příslušného finančního úřadu s elektronickým podpisem. 

Závěr:

Kontrolní hlášení představuje klíčový prvek v systému správy daně z přidané hodnoty v České republice. Přestože jeho vyplnění vyžaduje důslednost a přesnost, pomáhá výrazně snižovat daňové úniky a zároveň chrání poctivé podnikatele. Dodržení termínů a správné struktury hlášení je zásadní pro bezproblémový průběh daňové kontroly.