Kontrolní hlášení je klíčovým nástrojem finanční správy v boji proti daňovým únikům. Každý plátce DPH má povinnost jej pravidelně podávat. Tento článek vás provede jeho strukturou, typy podání, častými chybami a sankcemi – přehledně a se zaměřením na praxi.
Co je kontrolní hlášení a koho se týká
Kontrolní hlášení k DPH je specifický daňový výkaz, jehož cílem je odhalovat daňové podvody pomocí automatického párování údajů mezi plátci DPH. Povinnost podávat tento výkaz mají všechny právnické i fyzické osoby registrované k DPH, pokud:
uskutečnily či přijaly zdanitelné plnění v tuzemsku,
uplatňují nárok na odpočet daně.
Kontrolní hlášení nenahrazuje přiznání k DPH. Oba dokumenty se podávají současně, nejpozději do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období.
Jak a kdy se podává kontrolní hlášení
Kontrolní hlášení je nutné podat výhradně elektronicky, a to buď:
přes datovou schránku,
nebo přes aplikaci EPO na portálu daňové správy.
Frekvence podání závisí na typu subjektu:
Typ plátce |
Frekvence podání |
Právnické osoby |
Měsíčně |
Fyzické osoby |
Měsíčně nebo kvartálně (dle zdaňovacího období) |
Identifikované osoby |
Nepodávají |
Typy hlášení: řádné, opravné, následné
Řádné hlášení – standardní podání do 25. dne po skončení zdaňovacího období.
Opravné hlášení – podané ve stejné lhůtě, pokud jste zjistili chybu.
Následné hlášení – až po uplynutí lhůty na řádné podání, obvykle na výzvu správce daně.
Jak vyplnit formulář kontrolního hlášení k DPH
Tento přehledně strukturovaný návod vám pomůže pochopit, jak jednotlivé části formuláře kontrolního hlášení správně vyplnit. Zvláštní pozornost věnujeme rozdílům mezi jednotlivými oddíly, specifickým situacím (např. zálohy, režim přenesení daňové povinnosti) a propojení s řádky daňového přiznání.
Sekce A – Uskutečněná plnění a přenesení daňové povinnosti
Zde vyplňujete výstupy – tedy plnění, u kterých máte povinnost přiznat DPH, nebo se jedná o specifická plnění s režimem přenesení daňové povinnosti.
Oddíl |
Typ plnění |
Co vyplnit |
Řádek v daňovém přiznání |
A.1. |
Poskytli jste |
Plnění v režimu přenesené daňové povinnosti, kde daň přiznává příjemce. Např. stavební práce, kovový odpad. |
25 |
A.2. |
Přijali jste |
Přijatá zdanitelná plnění z EU nebo třetích zemí, kde vy přiznáváte daň jako příjemce. |
3, 4, 5, 6, 9, 12, 13 |
A.3. |
Poskytli jste |
Dodání investičního zlata s nárokem na odpočet. |
26 |
A.4. |
Poskytli jste |
Běžná plnění nad 10 000 Kč včetně DPH, včetně oprav. Každé plnění uvádějte zvlášť. |
1, 2 |
A.5. |
Poskytli jste |
Plnění do 10 000 Kč včetně DPH, bez povinnosti vystavit daňový doklad. Uvádějte v souhrnu. |
1, 2 |
Vždy kontrolujte, že DIČ odběratele je uvedeno správně – chyby znemožní automatické spárování dat.
Sekce B – Přijatá plnění v tuzemsku (výdaje)
Zde uvádíte vstupy – tj. přijaté faktury a další daňové doklady, u kterých uplatňujete nárok na odpočet DPH.
Oddíl |
Typ plnění |
Co vyplnit |
Řádek v daňovém přiznání |
B.1. |
Přijali jste |
Plnění v režimu přenesené daňové povinnosti, daň přiznáváte vy jako příjemce. |
10, 11 |
B.2. |
Přijali jste |
Plnění nad 10 000 Kč včetně DPH, kde uplatňujete odpočet. Uvádějte každé zvlášť. Patří sem i opravy DPH. |
40, 41 |
B.3. |
Přijali jste |
Plnění do 10 000 Kč včetně DPH, kde uplatňujete odpočet. Uvádějte souhrnně. |
40, 41 |
Sekce C – Kontrolní výpočty
Tato sekce se vyplňuje automaticky – slouží pro kontrolní součty.
Zobrazuje souhrny z předchozích sekcí, které pomáhají odhalit chyby nebo nesoulady.
Kontrolní výpočty by měly souhlasit s hodnotami v přiznání k DPH. V případě nesouladu se připravte na výzvu k doplnění či opravnému podání.
Co vám hrozí při nesplnění povinností: pokuty
Nesplnění povinnosti podat kontrolní hlášení včas nebo správně může mít pro plátce DPH závažné finanční důsledky. Zákon přesně stanovuje výši pokut v závislosti na závažnosti a okolnostech porušení:
1 000 Kč – pokud podáte hlášení po lhůtě, ale bez předchozí výzvy správce daně.
10 000 Kč – jestliže hlášení podáte až na základě výzvy finančního úřadu.
30 000 Kč – pokud nepředložíte následné kontrolní hlášení na výzvu správce daně, který žádá doplnění, opravu nebo potvrzení údajů.
50 000 Kč – pokud kontrolní hlášení nepodáte vůbec, ani po výzvě.
Pokud zjistíte chybu sami a včas ji opravíte prostřednictvím opravného hlášení, můžete se pokutám zcela vyhnout.
Závěr
Kontrolní hlášení není pouze administrativní nutnost. Je to efektivní kontrolní mechanismus, který vyžaduje preciznost a systémový přístup. Včasné a správné podání nejenže předejde sankcím, ale zajistí také hladký průběh daňových procesů.
