Jak postupovat při překročení pásma paušální daně?
Paušální daň v roce 2027 – rychlý přehled pásem
Paušální daň funguje ve třech pásmech podle výše příjmů. Každé pásmo má pevně stanovenou měsíční zálohu, která v sobě zahrnuje daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění.
1. pásmo – měsíční platba 9 662 Kč Určeno pro OSVČ s příjmy do 1 000 000 Kč (bez ohledu na typ činnosti), do 1 500 000 Kč (pokud 75 % příjmů tvoří činnosti s 80% nebo 60% výdajovým paušálem) nebo do 2 000 000 Kč (pokud 75 % příjmů má nárok na 80% výdajový paušál).
2. pásmo – měsíční platba 16 745 Kč Pro příjmy do 1 500 000 Kč bez ohledu na činnost, nebo do 2 000 000 Kč s 80% či 60% výdajovým paušálem.
3. pásmo – měsíční platba 27 139 Kč Pro příjmy do 2 000 000 Kč bez dalších podmínek.
Za rok 2026 činilo 1. pásmo po zpětném snížení 9 162 Kč měsíčně. 2. a 3. pásmo se v roce 2027 nemění.
Z čeho se skládá paušální záloha v 1. pásmu?
z daně z příjmů (100 Kč),
sociálního pojištění (6 074 Kč – minimální záloha navýšená o 15 %)
a zdravotního pojištění (3 488 Kč – minimální záloha).
Vyšší odvod na sociální pojištění znamená v budoucnu vyšší důchod.
Kdy dochází k překročení pásma?
Překročení pásma se neřeší průběžně během roku. Rozhodující je celkový roční příjem po skončení zdaňovacího období. Na konci roku vyhodnotíte, jestli vaše skutečné příjmy odpovídaly zvolenému pásmu, spadaly do nižšího, nebo do vyššího.
Zásadní je rozlišit dvě situace: překročení pásma, ve kterém jste přihlášeni (ale stále v limitu 2 miliony Kč), a překročení maximální hranice 2 000 000 Kč, kdy z paušálního režimu vypadáváte úplně.
Příklad:
Konzultant Pavel (volná živnost, 60% výdajový paušál) je přihlášený v 1. pásmu, jehož limit je pro jeho typ činnosti 1 500 000 Kč. Za rok 2026 vydělá 1 600 000 Kč – překročil hranici 1. pásma, ale stále se vejde do limitu 2 000 000 Kč. Podá oznámení o jiné výši paušální daně a doplatí rozdíl mezi 1. a 2. pásmem.
Naopak truhlář Petr s řemeslnou živností (80% výdajový paušál) má v 1. pásmu limit až 2 000 000 Kč – i s příjmy 1 600 000 Kč tedy žádné pásmo nepřekračuje a nic neřeší. Pokud by však kdokoli překročil 2 miliony Kč, ztratil by nárok na paušální daň úplně.
Příjmy jsou vyšší než zvolené pásmo (ale do 2 milionů Kč)
Pokud vaše příjmy za rok překročí hranici zvoleného pásma, ale nepřesáhnou 2 000 000 Kč, v paušálním režimu můžete zůstat. Postup je následující:
Do 10. ledna následujícího roku podejte Oznámení o jiné výši paušální daně na vyšší pásmo. Za rok 2026 je termín 11. ledna 2027, protože 10. leden připadá na neděli. Formulář najdete na portálu MOJE daně (sekce Daň z příjmů fyzických osob) nebo ho podáte přes datovou schránku.
Ve stejné lhůtě podejte i Oznámení o změně zvoleného pásma na nový rok. Pásmo pro nový rok se určuje podle příjmů za rok předchozí, takže musíte přejít do pásma, které jim odpovídá.
Doplaťte rozdíl mezi zálohami nižšího a vyššího pásma za celý uplynulý rok. Doplatek na paušální dani i pojistném je splatný do 1. dubna (standardní termín pro podání daňového přiznání).
Daňové přiznání nepodáváte, pokud nemáte jiné příjmy mimo paušální režim a splňujete ostatní podmínky.
Pozor:
Oznámení podané po lhůtě je neúčinné a tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav. Pokud lhůtu nestihnete, vaše daň nebude rovna paušální dani. Budete muset podat klasické daňové přiznání a přehledy na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu – i když jinak podmínky paušálního režimu splňujete.
Příklad:
Grafička Markéta byla v roce 2026 v 1. pásmu, které po zpětném snížení činilo 9 162 Kč měsíčně (za rok 109 944 Kč). Její příjmy dosáhly 1 600 000 Kč – spadá tedy do 2. pásma. Do 11. ledna 2027 podá oznámení o jiné výši paušální daně i oznámení o změně pásma na rok 2027 a doplatí rozdíl: 2. pásmo stojí 16 745 Kč měsíčně, tedy 200 940 Kč za rok. Doplatek činí 200 940 − 109 944 = 90 996 Kč, splatný do 1. dubna 2027.
Doplácí se zpětně za celý rok
Nezáleží na tom, kdy v roce jste limit pásma překročili – jestli v březnu, září nebo až v prosinci. Doplatek se vždy počítá jako rozdíl mezi zálohou nižšího a vyššího pásma vynásobený 12 měsíci. Pásmo totiž nelze měnit v průběhu roku – mění se vždy zpětně k 1. lednu daného zdaňovacího období.
Markéta tedy zaplatí 90 996 Kč najednou, i kdyby k překročení 1. pásma došlo až v listopadu. Doplatek se nepoměrně nekrátí podle toho, kolik měsíců byla "nad limitem".
Pozor: po přechodu do vyššího pásma musíte zůstat minimálně rok
Pokud v jednom roce překročíte limit zvoleného pásma a přejdete do vyššího, nejde se do nižšího pásma vrátit hned v dalším roce – i kdyby vaše příjmy poklesly. Pásmo se totiž určuje podle příjmů za předchozí rok, takže v novém (vyšším) pásmu zůstáváte celé zdaňovací období. Teprve poté, co prokážete, že příjmy odpovídají nižšímu pásmu, můžete do 10. ledna podat oznámení o změně pásma zpět.
Praktický dopad:
Překročení limitu pásma o tisíc korun může znamenat doplatek v řádu desítek tisíc korun a povinnost zůstat ve vyšším pásmu celý další rok. Pokud vidíte, že se blížíte hranici pásma, zvažte raději dobrovolný přechod do vyššího pásma od nového roku (oznámení do 10. ledna) – vyhnete se tak nepříjemnému překvapení v podobě jednorázového doplatku.
Příjmy jsou nižší než zvolené pásmo
Opačná situace – vydělali jste méně, než odpovídá zvolenému pásmu. I v tomto případě můžete podat oznámení o jiné výši paušální daně, tentokrát na nižší pásmo:
Do 10. ledna následujícího roku (za rok 2026 do 11. ledna 2027) podejte oznámení o jiné výši paušální daně na nižší pásmo.
Daň bude zpětně vyměřena ve výši odpovídající nižšímu pásmu.
Požádejte o vrácení přeplatku. Správce daně vrátí přeplatek na paušální dani i pojistném do 30 dnů od 1. dubna.
Pokud příjmy spadaly do nižšího pásma, nikdo vás nenutí oznámení podávat. Můžete zůstat ve vyšším pásmu – jen zaplatíte víc. Oznámení se vyplatí, pokud chcete peníze zpět a zároveň snížit zálohy pro další rok.
Porušení podmínek – povinné vystoupení z paušálního režimu
Existují situace, kdy nestačí změnit pásmo. Pokud během roku porušíte některou z podmínek paušální daně, musíte z režimu vystoupit. Typicky jde o tři případy: překročení limitu 2 000 000 Kč, registrace k DPH nebo vstup do osobní společnosti (v. o. s., k. s. jako komplementář).
Povinnosti po porušení podmínek:
Informujte finanční úřad do 15 dnů od okamžiku, kdy k porušení došlo nebo jste se o něm dozvěděli.
Pokračujte v platbách paušálních záloh až do konce roku – to se nemění.
Po skončení roku podejte klasické daňové přiznání podle skutečných příjmů a výdajů (daňová evidence nebo výdajový paušál).
Odešlete přehledy na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Některé pojišťovny mají pro tyto případy speciální formuláře přehledů.
Zálohy zaplacené v paušálním režimu se započítají – uvedete je v daňovém přiznání i v přehledech. Následně se dopočítají případné doplatky nebo přeplatky.
Pozor na DPH:
Pokud váš obrat v kalendářním roce přesáhne 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Pokud obrat během roku překročí 2 536 500 Kč, jste plátcem už od následujícího dne. To automaticky znamená konec paušálního režimu i do budoucna, protože plátce DPH do paušální daně vstoupit nemůže.
Překročení 2 milionů Kč – co přesně to znamená?
Pokud příjmy překročí maximální hranici 2 000 000 Kč, z paušálního režimu vypadáváte zpětně k 1. lednu daného roku. V praxi to znamená:
Podáte standardní daňové přiznání za celý rok.
Podáte přehledy na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.
Začnete platit klasické zálohy na sociální a zdravotní pojištění.
Zdaníte příjmy podle skutečných výdajů nebo výdajovým paušálem.
V přiznání uplatníte slevy na dani, které jste v paušálním režimu uplatnit nemohli (sleva na poplatníka, na děti apod.).
I při překročení limitu nemusíte prodělat. V klasickém režimu si uplatníte slevy na dani a daňová zvýhodnění, která paušální daň neumožňuje. Při vyšších příjmech může být výsledná daňová povinnost srovnatelná nebo dokonce nižší.
Jak příjmy správně hlídat během roku?
Předcházet problémům je vždy levnější než je řešit zpětně. Několik praktických rad:
Veďte si průběžnou evidenci příjmů – i v paušálním režimu musíte evidovat příjmy, abyste prokázali, že nepřekračujete limit.
Sledujte obrat kvůli DPH – limit 2 000 000 Kč je důležitý nejen pro paušální daň, ale i pro povinnou registraci k DPH.
Plánujte dopředu – pokud vidíte, že příjmy rostou, zvažte dobrovolný přechod do vyššího pásma od dalšího roku (oznámení do 10. ledna).
Nemocenské pojištění je třeba řešit zvlášť – není součástí paušální zálohy. Pokud ho chcete, musíte si ho platit navíc.
Zajímá vás, o kolik byste platili víc ve vyšším pásmu? Všechny částky a termíny najdete v přehledu paušální daň 2027.
FAQ
Co se stane, když lhůtu 10. ledna zmeškám?
Oznámení podané po termínu je neúčinné a lhůtu nelze navrátit. Budete muset podat klasické daňové přiznání a přehledy, i když jste jinak podmínky paušální daně splnili. Pro rok 2027 se lhůta posouvá na 11. ledna, protože 10. leden je neděle.
Můžu pásmo paušální daně změnit v průběhu roku?
Ne. Pásmo se mění vždy pouze od začátku zdaňovacího období, tedy od 1. ledna. Během roku platíte zálohy ve zvoleném pásmu bez ohledu na vývoj příjmů.
Musím při překročení pásma podávat daňové přiznání?
Pokud překročíte pásmo, ale nepřekročíte limit 2 000 000 Kč a podáte včas oznámení o jiné výši paušální daně, daňové přiznání podávat nemusíte. Přiznání podáváte až při překročení 2 milionů nebo porušení jiné podmínky.
Jak doplatím rozdíl mezi pásmy?
Doplatek na paušální dani i pojistném uhradíte nejpozději do 1. dubna následujícího roku na účet příslušného finančního úřadu (s předčíslím 2866).
Jak zjistím, do jakého pásma patřím?
Pásmo závisí na výši příjmů a typu vaší činnosti (tedy výši výdajového paušálu). Rozhodující jsou příjmy za předcházející zdaňovací období.
Stanu se automaticky plátcem DPH, když překročím 2 miliony Kč?
Ano. Pokud váš obrat za kalendářní rok přesáhne 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Při překročení 2 536 500 Kč během roku už od následujícího dne. Jako plátce DPH nemůžete paušální daň využívat.
Co když mám kromě podnikání i příjmy z nájmu nebo z kapitálového majetku?
Tyto příjmy (podle § 8, 9 a 10 zákona o daních z příjmů) můžete mít, ale jejich součet nesmí překročit 50 000 Kč za rok. Pokud překročí, musíte podat daňové přiznání.
Kde najdu formulář pro oznámení o jiné výši paušální daně?
Na portálu MOJE daně v sekci Daň z příjmů fyzických osob. Podání je možné elektronicky přes datovou schránku nebo přes portál.
Je nemocenské pojištění součástí paušální daně?
Ne. Nemocenské pojištění si musíte platit zvlášť, pokud o něj máte zájem. V paušální záloze je pouze daň z příjmů, sociální (důchodové) pojištění a zdravotní pojištění.
Můžu se k paušální dani vrátit poté, co jsem z ní musel vystoupit?
Ano, pokud opět splníte všechny podmínky. Oznámení o vstupu do paušálního režimu podáte do 10. ledna roku, od kterého chcete režim znovu využívat.
Můžu se hned další rok vrátit do nižšího pásma, když mi klesnou příjmy?
Ne hned. Po přechodu do vyššího pásma v něm musíte zůstat minimálně celé jedno zdaňovací období. Teprve po jeho skončení můžete do 10. ledna podat oznámení o změně pásma zpět na nižší – pokud vaše příjmy nižšímu pásmu odpovídají.
Doplácí se rozdíl jen za měsíce, kdy jsem byl nad limitem?
Ne. Doplatek se vždy počítá za celých 12 měsíců – jako rozdíl mezi roční zálohou nižšího a vyššího pásma. Není rozhodující, kdy v roce jste limit překročili, protože pásmo se mění zpětně k 1. lednu daného zdaňovacího období.
fakturovat úplně každýVystavit fakturu
